Содержание статьи
Порог считается не так, как многие думают
С 2026 года упрощенцы с доходом свыше 20 млн рублей за год платят НДС и выбирают ставку: 5, 7 или 22 процента. До этой суммы освобождение работает автоматически, заявлять его не нужно.
Хорошая новость при этом есть. Изначально порог должен был снижаться каждый год: до 15 млн рублей в 2027 году и до 10 млн с 2028. Летом 2026 года это снижение отменили и зафиксировали планку на 20 млн рублей до 2029 года. То есть готовиться к падению порога больше не нужно, а вот следить за собственным ростом выручки по-прежнему стоит.
Считается именно доход, а не прибыль и не остаток на счёте. Расходы, закупки, зарплата и налоги из этой суммы не вычитаются. Компания может закончить год в убыток и всё равно перешагнуть порог.
Доход на упрощёнке признаётся кассовым методом, то есть по дате поступления денег. Отгрузили в декабре, деньги пришли в январе, доход попадёт в следующий год. И наоборот: аванс, полученный в декабре за работу следующего года, увеличивает доход текущего.
Что в доход не попадает
Не всё, что упало на счёт, считается выручкой. За пределами дохода остаются полученные займы и кредиты, возвраты от поставщиков, средства, которые учредитель вносит в качестве вклада, возвраты переплат из бюджета, обеспечительные платежи, пока они не зачтены в счёт оплаты.
Такое разделение важно как раз в пограничной ситуации. Компания видит на счёте 21 млн рублей за год, паникует и начинает готовиться к НДС, хотя 2 млн из них это возвращённый заём, а реальная выручка укладывается в порог. Обратная ошибка стоит дороже: в доход не включили эквайринг за вычетом комиссии банка, а считать нужно полную сумму.
Совмещение УСН и патента
ИП, который держит патент и упрощёнку одновременно, часто считает лимиты раздельно. Так не работает. При определении дохода учитываются поступления по обоим режимам вместе.
Отсюда неприятный сценарий: по патентной деятельности вы спокойно укладываетесь в свой лимит, а общая выручка выводит вас и за порог по НДС, и за границу права на патент. С 2027 года лимит по патенту снижается до 15 млн рублей, а с 2028 года до 10 млн, поэтому у совмещающих запас сокращается каждый год.
Как понять, когда именно вы упрётесь в порог
Возьмите поступления за прошедшие месяцы, посчитайте средний месячный доход и разделите на него остаток до 20 млн. Получите месяц, в котором порог будет пройден.
Компания с оборотом 1,8 млн рублей в месяц к июлю накопит 12,6 млн. Остаётся 7,4 млн, это ещё примерно четыре месяца. Значит, НДС появится в ноябре, а решение по ставке нужно принять не позднее октября.
Уточните расчёт сезонностью. У строителей и продавцов подарков вторая половина года гораздо плотнее первой, и порог придёт раньше среднего темпа. У тех, кто живёт на весенних контрактах, наоборот.
Дальше есть развилка. Если по расчёту вы перешагиваете порог в ноябре или декабре, иногда разумно подвинуть часть оплат на январь: не спрятать выручку, а согласовать с покупателем нормальный график платежей. Это законно ровно до тех пор, пока речь идёт о реальных сроках сделки. Как только начинается искусственное дробление, оформление части выручки на родственника или разбивка одного бизнеса на несколько ИП, вы попадаете в зону, где инспекция считает всё это одной компанией, а разговор идёт уже не про налог, а про доначисления. Здесь мы клиентам всегда говорим прямо: сэкономленное не покрывает последствий.
Как считать доход при разных способах оплаты
Порог считается по поступлениям, но поступления бывают разными, и часть из них учитывается не так, как кажется.
- Наличные через кассу. В доход попадает вся выручка по кассе за день, независимо от того, когда деньги оказались на счёте.
- Эквайринг. Банк перечисляет вам сумму за вычетом своей комиссии. В доход идёт полная стоимость покупки, комиссия банка это расход. Ошибка здесь стоит дорого: при обороте в 15 млн разница на комиссии может составить сотни тысяч рублей, и они тоже считаются в порог.
- Маркетплейсы. Площадка удерживает комиссию, логистику и рекламу и перечисляет остаток. В доход идёт стоимость товара, оплаченная покупателем, а не то, что дошло до счёта. Селлеры проходят порог заметно раньше, чем видят по банковской выписке.
- Взаимозачёт. Погашение обязательств зачётом тоже создаёт доход, хотя денег на счёте не появляется вообще.
- Оплата третьим лицом. Когда за покупателя платит другая компания, доход всё равно ваш.
Из этого списка чаще всего забывают эквайринг и маркетплейсы. Владелец смотрит на поступления, считает, что до порога ещё далеко, а по реализации он его уже прошёл.
Что решить до превышения порога
Выбрать ставку
Главное решение. Ставка 5 процентов выглядит дешевле, но лишает права на вычет входного НДС. Ставка 22 процента позволяет вычитать налог по закупкам.
Быстрая прикидка: посчитайте, какую долю выручки занимают закупки у поставщиков, работающих с НДС. Больше трёх четвертей, выгоднее общая ставка. Меньше половины, обычно выигрывает льготная. Подробный разбор с цифрами есть в отдельном материале про то, почему пять процентов бывают дороже двадцати двух.
Помните про срок: льготную ставку придётся применять двенадцать кварталов, и передумать через полгода не выйдет. Для перешедших в 2026 году сделано исключение, но и оно ограничено четырьмя кварталами.
Посчитать цены
С появлением НДС ваша цена для покупателя либо вырастет, либо съест вашу же маржу. Третьего нет. Разговор с клиентами лучше начать заранее, а не в момент выставления первого счёта с налогом.
Для покупателей, которые сами работают с НДС, ваш переход даже выгоден: они получат вычет. Для розницы и упрощенцев цена просто станет выше.
Проверить договоры
Формулировка цены определяет, кто заплатит налог. Если в договоре написано «стоимость 100 000 рублей, НДС не облагается», а вы стали плательщиком, вопрос о том, сверху налог или внутри суммы, превращается в спор с контрагентом. Действующие договоры лучше пересмотреть до того, как обязанность возникнет.
Подготовить учёт
Счета-фактуры, книга покупок, книга продаж, декларация по НДС ежеквартально в электронном виде. Если у вас 1С, нужны настройки и, скорее всего, обновление. Если учёт ведёт приходящий бухгалтер раз в квартал, объём его работы вырастет, и это тоже вопрос, который решается заранее.
Навести порядок с поставщиками
Вычет подтверждается документами. Поставщик, который присылает счёт-фактуру через месяц после просьбы или не присылает вовсе, на общей ставке становится источником прямых потерь. Проверьте, кто из ваших контрагентов вообще работает с НДС, и соберите нормальный документооборот до того, как вычет начнёт иметь значение.
Что происходит сразу после превышения
Порог пройден, дальше начинается работа, о которой стоит знать заранее.
- Появляются счета-фактуры. На каждую отгрузку и на полученный аванс. Их нужно выставлять в короткий срок и хранить.
- Появляются книги покупок и продаж. Это не формальность: именно из них собирается декларация, и именно они интересуют инспекцию при проверке.
- Появляется квартальная декларация по НДС. Сдаётся в электронном виде, значит нужна электронная подпись и договор с оператором отчётности.
- Меняется работа с поставщиками. На общей ставке каждый счёт-фактура это ваши деньги. Поставщик, который присылает документы через два месяца, начинает стоить вам конкретных сумм.
- Растёт нагрузка на бухгалтерию. Если учёт вёлся раз в квартал наскоками, этого больше не хватит. Вопрос решается до начала квартала, а не в неделю сдачи отчётности.
Отдельно проверьте расчёты с бюджетом перед стартом. Начинать новый режим с отрицательным сальдо на едином налоговом счёте плохая идея: к работе с НДС добавится ещё и разбор старого долга, а за несданную отчётность инспекция вправе приостановить операции по счетам.
Частые ошибки на подходе к порогу
- Считают прибыль вместо дохода. Порог считается по поступлениям. Прибыль тут ни при чём.
- Забывают про поступления по патенту. У совмещающих режимы доходы складываются, и порог приходит раньше, чем ожидали.
- Не учитывают авансы. Предоплата на декабрь по работам следующего года это доход текущего года.
- Считают эквайринг за минусом комиссии. В доход идёт полная сумма, комиссия банка это расход.
- Тянут с выбором ставки до последнего. Решение принимают в спешке, по принципу «меньше процент, меньше налог», а потом три года живут с ним.
- Прячут выручку. Оформление части продаж на другое лицо или разбивка бизнеса ради удержания под порогом дают инспекции повод объединить всё обратно и доначислить налог с пенями и штрафом.
Когда стоит посчитать вместе с бухгалтером
Когда до порога осталось меньше трёх месяцев по вашему темпу выручки. В этот момент ещё можно всё подготовить спокойно.
Когда вы совмещаете УСН и патент. Здесь считать надо оба лимита сразу, и запас обычно меньше, чем кажется владельцу.
Когда большая часть выручки приходит от компаний, которые сами работают с НДС. Такой бизнес часто выигрывает от общей ставки, но проверять это надо на своих цифрах.
Расчёт поступлений позволяет определить дату превышения и сравнить налог по обеим ставкам.
Итоги
- Порог 20 млн рублей считается по доходу кассовым методом и не индексируется.
- У совмещающих УСН и патент доходы складываются, поэтому порог приходит раньше ожидаемого.
- Дату превышения можно посчитать заранее по среднему месячному обороту с поправкой на сезон.
- До превышения нужно выбрать ставку, пересчитать цены, пересмотреть договоры и подготовить учёт.
- Попытки удержаться под порогом за счёт дробления или оформления выручки на других лиц заканчиваются доначислениями.
Частые вопросы
Порог 20 млн считается за календарный год или за 12 месяцев подряд?
За календарный год. С января счётчик начинается заново, но это не значит, что обязанность по НДС автоматически исчезает: свой случай уточните у бухгалтера.
Мы превысили порог в сентябре. Платить НДС со всей выручки года?
Нет. Обязанность возникает после превышения, а не задним числом с января. Точный момент отсчёта уточните до того, как выставите первый счёт.
Можно ли отказаться от НДС, если в следующем году выручка упадёт ниже 20 млн?
Освобождение работает по доходу, поэтому при снижении выручки ситуация меняется. Порядок и сроки здесь свои, разбирать нужно по конкретным цифрам.
Мы на УСН «доходы минус расходы». Порог другой?
Нет. Объект налогообложения на порог по НДС не влияет, считается доход.
Что будет, если не заметить превышение?
Налог всё равно начислят, добавят пени, а за несданную декларацию по НДС появится штраф. Плюс через двадцать рабочих дней после срока сдачи декларации инспекция вправе заблокировать счёт.
Мы продали автомобиль компании. Это идёт в лимит?
Продажа имущества это доход от реализации, и в общий счёт она попадает. Отдельные ситуации разбираются индивидуально, особенно если имущество использовалось в деятельности.
У нас две компании одного собственника. Порог считается по каждой?
Формально по каждому юридическому лицу отдельно. Но если компании ведут одну и ту же деятельность, делят клиентов, персонал и склад, инспекция вправе посмотреть на них как на единый бизнес. Разделение ради удержания под порогом это как раз то, что проверяется в первую очередь.
Мы работаем через агента. Что считать доходом?
При работе по агентской схеме доходом принципала считается вся сумма, полученная от покупателей, а не то, что агент перечислил за вычетом вознаграждения. Конкретную схему нужно смотреть по договору, потому что формулировки бывают разными.
Успеем ли подготовиться, если до порога месяц?
Да, если начать сразу. Минимальный набор за месяц: выбрать ставку, пересчитать цены, обновить формулировку в договорах и настроить учёт. Остальное дорабатывается уже в процессе.
