Лимит 20 млн при совмещении УСН и патента

Главное правило: доходы складываются

При совмещении режимов лимиты считаются не по каждому режиму отдельно, а по всем поступлениям предпринимателя вместе.

Типичная ошибка выглядит так. ИП ведёт розничный магазин на патенте с выручкой 9 млн рублей и оптовые продажи на упрощёнке ещё на 8 млн. По каждому режиму он в лимитах, а суммарно у него 17 млн, и запас до порога по НДС остался всего 3 млн, о чём он не подозревает.

Два лимита, которые ведут себя по-разному

Главная сложность в том, из-за которой в 2027 году многие попадут врасплох.

• Порог по НДС заморожен. Изначально он должен был снижаться до 15 млн рублей в 2027 году и до 10 млн с 2028. Летом 2026 года снижение отменили и зафиксировали планку на 20 млн рублей до 2029 года.
• Лимит по патенту продолжает снижаться. Здесь заморозка не действует: 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн в 2027, 10 млн с 2028.
• Получается асимметрия. По НДС у вас стабильные 20 млн на несколько лет вперёд, а право на патент сужается каждый январь. Для совмещающих это означает, что первым вы потеряете именно патент.
• Посчитаем на примере. ИП с общим доходом 17 млн рублей в 2026 году спокойно работает: под порог по НДС не подпадает, право на патент сохраняет. В 2027 году при том же доходе он всё ещё не платит НДС, но уже теряет право на патент, потому что лимит опустился до 15 млн.

Что считается доходом

Считать нужно все поступления, а не только то, что кажется выручкой.

В доход идёт: выручка по патентной деятельности, выручка по упрощёнке, авансы полученные, оплата через эквайринг полной суммой без вычета комиссии банка, продажи через маркетплейс по стоимости товара для покупателя, взаимозачёты.

В доход не идёт: полученные займы и кредиты, возвраты от поставщиков, возвраты переплат из бюджета, обеспечительные платежи до их зачёта, пополнение счёта личными деньгами предпринимателя.

Доход признаётся кассовым методом, то есть по дате поступления денег. Отгрузили в декабре, деньги пришли в январе, доход учитывается в следующем году.

Что происходит при превышении лимита по патенту

Последствия неприятные, и главное из них не сам факт утраты права, а его ретроспективность.

При превышении лимита предприниматель считается утратившим право на патент с начала периода, на который патент был выдан. То есть доходы, которые вы вели как патентные, пересчитываются по другому режиму.

Из этого следует практический вывод: если вы совмещаете режимы, вести учёт доходов надо непрерывно, а не вспоминать о лимите в декабре. К моменту, когда превышение обнаружено, пересчитывать придётся уже прошедшие месяцы.

Отдельно стоит сказать про стоимость патента. Уплаченная сумма не пропадает бесследно, порядок её учёта при пересчёте нужно уточнять применительно к вашей ситуации.

Как организовать учёт при совмещении

• Ведите раздельный учёт доходов. По каждому режиму отдельно, но с общим итогом. Итоговая цифра и есть то, что сравнивается с лимитами.
• Ведите раздельный учёт расходов. Расходы, относящиеся к обоим видам деятельности, распределяются пропорционально доходам. Аренда общего помещения, зарплата продавца, который работает и там и там, коммунальные платежи.
• Разделяйте сотрудников. При совмещении важно понимать, кто занят в какой деятельности: это влияет и на учёт, и на соблюдение ограничений по патенту.
• Следите за нарастающим итогом. Заведите простую таблицу с одной строкой на месяц: доход по патенту, доход по УСН, общий итог, остаток до каждого из лимитов.

Как посчитать свои даты

Порядок расчёта следующий.

• Шаг 1. Сложите доходы по обоим режимам с начала года.
• Шаг 2. Посчитайте средний месячный доход.
• Шаг 3. Разделите остаток до лимита по патенту на средний месяц. Получите месяц, в котором потеряете право на патент.
• Шаг 4. То же самое сделайте для порога 20 млн рублей по НДС.
• Шаг 5. Поправьте на сезонность: у розницы вторая половина года обычно плотнее.
• Вы получите две даты. В большинстве случаев первой наступит дата по патенту, и готовиться надо именно к ней.

Типичные сценарии совмещения и где в них риск

Магазин на патенте плюс опт на упрощёнке. Самая частая связка. Розница идёт по патенту, поставки юридическим лицам по УСН. Риск в том, что оптовое направление растёт быстрее и незаметно съедает общий лимит, а теряется при этом патент по рознице.

Услуги населению на патенте плюс работа с компаниями на УСН. Автосервис, ремонт, строительная бригада. Здесь риск в сезонности: летом выручка удваивается, и лимит приходит на два месяца раньше расчётного.

Несколько точек, каждая на своём патенте. Предприниматель считает лимит по каждому патенту отдельно, а он общий по всей деятельности. Ошибка обнаруживается обычно постфактум.

Патент плюс маркетплейс на упрощёнке. Самый коварный вариант: доход по маркетплейсу считается по стоимости товара для покупателя, а не по деньгам, которые дошли до счёта. Разница между этими цифрами достигает трети, и она вся идёт в лимит.

Общее у всех сценариев одно: опасность создаёт не патентная деятельность, а та, что идёт параллельно и растёт быстрее.

Что даёт совмещение и стоит ли оно того

Прежде чем бороться за сохранение конструкции, полезно посчитать, ради чего вы её держите.

Патент выгоден, когда реальная выручка по этому направлению заметно выше потенциально возможного дохода, от которого считается его стоимость. Тогда фиксированный платёж экономит деньги.

Считается это просто: возьмите стоимость патента на год и сравните с налогом, который вы заплатили бы с той же выручки на упрощёнке. Если патент дешевле в разы, он оправдан. Если разница в пределах десяти или двадцати процентов, стоит подумать, нужна ли вам эта конструкция вообще.

К расчёту добавьте стоимость сложности: раздельный учёт, распределение общих расходов, контроль двух лимитов сразу и риск пересчёта задним числом при слёте. Для многих предпринимателей спокойная работа на одной упрощёнке оказывается дешевле, чем экономия на патенте.

Что делать, если лимиты близко

Вариантов немного, и все они требуют решения заранее.

Отказаться от патента добровольно и перейти полностью на УСН. Иногда это проще, чем балансировать на грани: пересчёт задним числом при превышении хуже, чем спланированный переход.

• Пересмотреть, что идёт по патенту. Если по патентной деятельности выручка небольшая, а стоимость патента заметная, стоит посчитать, выгоден ли он вообще.
• Спланировать график расчётов. Доход признаётся по дате поступления, поэтому реальная отсрочка платежа по договорённости с покупателем сдвигает доход на следующий год. Речь именно о реальных условиях сделки, а не о переносе на бумаге.
• Посчитать переход на НДС заранее. Если порог всё равно будет пройден, лучше подготовиться за месяц, чем разбираться постфактум.

Чего делать не стоит: оформлять часть выручки на родственника или второе ИП. При совмещении режимов такие конструкции выявляются особенно легко, потому что деятельность одна и та же.

Как выглядит правильный учёт при совмещении

Минимальный набор, который должен вести любой ИП на двух режимах.

• Книга учёта по каждому режиму. По патенту своя, по упрощёнке своя. Это требование, а не пожелание.
• Общая таблица нарастающим итогом. Четыре колонки: месяц, доход по патенту, доход по УСН, общий итог. Пятая колонка это остаток до ближайшего лимита. Одна строка в месяц, пять минут работы.
• Раздельный учёт расходов. Прямые расходы относятся к своему направлению, общие распределяются пропорционально доходам. Аренда помещения, где идут оба вида деятельности, зарплата сотрудника, который работает и там и там, коммунальные платежи, услуги связи.
• Учёт сотрудников по направлениям. Нужен и для распределения расходов, и для контроля ограничений по численности.

Документы по каждой сделке с понятной привязкой. При проверке должно быть видно, к какому режиму относится операция.

Если сейчас у вас всё это ведётся в голове или в одной куче, начинать наведение порядка стоит с таблицы нарастающим итогом: она одна закрывает главный риск, то есть незаметное превышение лимита.

Частые ошибки предпринимателей

• Считают лимиты раздельно. Самая частая и самая дорогая ошибка.
• Забывают про эквайринг. В доход идёт полная сумма покупки, а не поступление за вычетом комиссии.
• Не учитывают маркетплейсы. Доход считается по стоимости товара для покупателя, а не по перечислениям площадки.
• Вспоминают о лимите в декабре. К этому моменту право на патент уже могло быть утрачено несколько месяцев назад.

Путают заморозку порога по НДС с лимитом по патенту. По НДС планка стоит, по патенту снижается.

Не ведут раздельный учёт. При проверке это создаёт проблемы даже там, где лимиты соблюдены.

Когда стоит разобрать ситуацию с бухгалтером

Когда общий доход за год приближается к лимиту по патенту. Это первая точка, где нужно решение.

Когда вы не уверены, какие поступления идут в расчёт. Эквайринг, маркетплейсы, авансы и взаимозачёты дают заметную разницу.

Когда патентная и упрощённая деятельность пересекаются: общие сотрудники, общее помещение, общие расходы. Здесь нужен корректный раздельный учёт.

Когда лимит уже превышен. Тогда считать надо быстро: последствия ретроспективны, и каждый месяц промедления увеличивает объём пересчёта.

Расчёт обоих лимитов по поступлениям позволяет выбрать вариант: удержаться, отказаться от патента заранее или готовиться к переходу на НДС.

Итоги

1. При совмещении УСН и патента доходы по обоим режимам складываются для обоих лимитов.
2. Порог по НДС заморожен на 20 млн рублей до 2029 года, а лимит по патенту продолжает снижаться: 15 млн в 2027 году и 10 млн с 2028.
3. Из-за этой асимметрии совмещающие обычно теряют право на патент раньше, чем попадают под НДС.
4. При превышении лимита право на патент утрачивается с начала периода, на который он выдан, то есть пересчёт идёт задним числом.
5. Контролировать доход нужно нарастающим итогом каждый месяц, а не вспоминать о лимитах в конце года.