Почему НДС 5% бывает дороже 22%: расчёт на цифрах

Что такое входной НДС и почему он решает

Покупая товар или материалы у поставщика на общей системе, вы платите ему цену вместе с налогом. В накладной это видно отдельной строкой: товар 100 000 рублей, НДС 22 000 рублей, итого 122 000.

Эти 22 000 рублей и есть входной НДС. На общей ставке вы вычитаете их из своего начисленного налога и платите в бюджет разницу. Фактически налогом облагается только то, что вы добавили сверху цены поставщика.

На ставке 5 или 7 процентов вычета нет. Входные 22 000 рублей остаются внутри вашей себестоимости и превращаются в обычный расход, а налог вы считаете со всей выручки.

Три компании с одинаковой выручкой и разным результатом

Возьмём квартальную выручку 15 млн рублей без налога и посмотрим, как одна и та же цифра работает у разных бизнесов.

Оптовая торговля

Закупка товара 12 млн рублей, поставщики работают с НДС, входной налог 2,64 млн рублей.

На ставке 5 процентов: 15 млн × 5% = 750 000 рублей к уплате. Входной налог к вычету не принимается.

На ставке 22 процента: начислено 3,3 млн, вычет 2,64 млн, к уплате 660 000 рублей.

Общая ставка дешевле на 90 000 рублей за квартал, то есть на 360 000 за год.

Услуги

Консалтинговая компания с той же выручкой 15 млн. Основной расход приходится на зарплату, закупки с НДС занимают 1,5 млн рублей, входной налог 330 000.

На ставке 5 процентов: 750 000 рублей к уплате.

На ставке 22 процента: начислено 3,3 млн, вычет 330 000, к уплате 2,97 млн.

Разница почти в четыре раза в пользу льготной ставки. Здесь пять процентов работают именно так, как обещает интуиция.

Строительный подряд

Выручка те же 15 млн. Материалы и субподряд 11 млн рублей, из них с НДС проходит 9 млн, входной налог около 1,98 млн.

На ставке 5 процентов: 750 000 рублей.

На ставке 22 процента: начислено 3,3 млн, вычет 1,98 млн, к уплате 1,32 млн.

Здесь льготная ставка пока выигрывает, но запас невелик. Стоит доле материалов с НДС подрасти, и картина перевернётся. Поэтому подрядчикам расчёт нужно повторять при смене типа объектов, а не делать один раз в начале года.

Где проходит граница

Если убрать частности, точка перелома выводится просто. Обозначим выручку без налога буквой В, а закупки у поставщиков с НДС буквой З.

На льготной ставке налог равен 0,05 × В. На общей ставке налог равен 0,22 × В − 0,22 × З.

Приравняем: 0,05В = 0,22В − 0,22З. Получим З = 0,77 × В.

Читается это так: когда закупки с НДС занимают примерно 77 процентов выручки, обе ставки дают одинаковый налог. Выше этой доли выгоднее 22 процента, ниже выгоднее 5.

Ориентир упрощённый. Он не учитывает, что на объекте «доходы минус расходы» входной налог хотя бы попадает в расходы, и ничего не говорит о том, кто ваш покупатель. Но для первого решения, считать дальше или нет, его достаточно.

Что считать закупками с НДС

Только то, где налог реально предъявлен поставщиком и подтверждён счётом-фактурой.

В долю входят: товар, материалы, оборудование, аренда у компаний на общей системе, услуги подрядчиков с НДС, коммунальные платежи, связь, топливо.

В долю не входят: зарплата и взносы, аренда у физического лица, услуги упрощенцев и самозанятых, проценты по кредитам, налоги.

На этом месте ошибаются чаще всего. Владелец складывает все расходы, видит 80 процентов от выручки и решает, что вычет его спасёт. А после разбора выясняется, что с налогом проходит только треть, потому что основной расход связан с работой людей.

Как отсутствие вычета съедает прибыль

Считать надо не только налог, но и то, что происходит с ценой.

Продолжим пример с оптовой компанией. На льготной ставке входной налог 2,64 млн за квартал никуда не исчезает, он сидит в стоимости товара. Значит, себестоимость выше на эту сумму, и вся она давит на маржу.

При наценке 25 процентов и обороте 15 млн валовая прибыль составляет около 3 млн рублей за квартал. Налог 750 000 забирает четверть этой прибыли. На общей ставке налог 660 000, но при этом входной НДС не сидит в себестоимости, поэтому реальная разница для прибыли получается больше, чем разрыв в 90 000 рублей на бумаге.

Отсюда практическое правило: чем ниже наценка, тем болезненнее отказ от вычета. Бизнес с наценкой 10 процентов и закупками с НДС почти всегда проигрывает на льготной ставке. Бизнес с наценкой 200 процентов почти всегда выигрывает.

Ещё два случая, которые считают неправильно

Розница и маркетплейсы

Продавец на маркетплейсе видит свою модель как торговлю с высокой долей закупок и обычно решает, что ему нужна общая ставка. Считать здесь надо аккуратнее.

Закупка товара действительно идёт с НДС, если поставщик работает на общей системе. Но заметная часть расходов селлера приходится на удержания площадки: комиссия, логистика, хранение, реклама. По ним своя ситуация с налогом, и складывать их в одну кучу с закупкой товара нельзя.

Второй момент: покупатель селлера обычно физическое лицо. Вычет ему не нужен, а цена с налогом для него просто выше. Значит, поднять цену на сумму налога, как это делают в опте, не получится без потери продаж.

Практический вывод. Считать долю именно закупки товара с НДС, а не всех расходов, и отдельно смотреть, что будет с ценой на витрине.

Смешанный бизнес

Компания везёт товар и параллельно оказывает услуги. Или подрядчик, у которого часть объектов идёт с материалами заказчика, а часть со своими.

Ставка выбирается одна на всю деятельность, поэтому считать надо суммарно, а не по направлениям. Здесь чаще всего и ошибаются: смотрят на самое понятное направление, а решение принимают за весь бизнес.

Порядок такой: сложите выручку по всем направлениям, сложите закупки с НДС по всем направлениям и посчитайте общую долю. Если направления сильно различаются по структуре расходов, полезно посчитать ещё и по отдельности: это покажет, какое из них тянет вас в невыгодную сторону.

Как меняется расчёт при росте бизнеса

Ставку выбирают на годы, а бизнес за это время меняется. Три ситуации, после которых расчёт нужно повторять.

• Смена поставщиков. Ваш основной поставщик перешёл на упрощёнку. Закупка та же, а входного налога больше нет, и общая ставка мгновенно теряет смысл.
• Смена клиентов. Компания начинала с розницы, а выросла на корпоративных заказах. Теперь покупатели просят счета-фактуры, и льготная ставка начинает мешать продажам.
• Смена модели. Из услуг в торговлю, из торговли в производство, выход на маркетплейсы или на подряд с материалами. Каждый такой поворот меняет долю закупок с налогом.

Раз в год расчёт стоит повторять даже без явных изменений: структура расходов дрейфует незаметно, а решение по ставке ограничено сроками, и упущенный квартал иногда стоит трёх лет.

Что ещё влияет на выбор кроме арифметики

• Кто ваш покупатель. Если вы продаёте компаниям на общей системе, ваш НДС для них превращается в вычет, и цена с налогом их не пугает. Если продаёте физическим лицам и упрощенцам, любой налог в цене это просто рост стоимости.
• Качество поставщиков. Вычет подтверждается документами. Поставщик, который не даёт счета-фактуры или вызывает вопросы у инспекции, превращает потенциальный вычет в риск.
• Стабильность модели. Ставку выбирают на годы. Если через полгода вы планируете уйти из услуг в торговлю или взять объект с большими материалами, считать надо будущую структуру расходов, а не текущую.
• Готовность к документообороту. Общая ставка требует порядка в бумагах. Компания, которая не собирает счета-фактуры, теряет вычет и получает худшее из двух миров.

Как посчитать свою ситуацию за один вечер

Понадобятся банковская выписка за четыре квартала и документы поставщиков.

• Первое. Выпишите выручку без налога по кварталам. Не среднее за год, а именно по кварталам: сезонность искажает картину сильнее, чем кажется.
• Второе. По каждому кварталу отберите закупки, где поставщик предъявил налог. Ориентир простой: есть счёт-фактура, значит строка идёт в расчёт.
• Третье. Посчитайте долю: закупки с налогом разделить на выручку. Получите четыре числа, по одному на квартал.
• Четвёртое. Посмотрите на разброс. Если доля везде около 80 процентов, решение очевидно. Если она гуляет от 40 до 85, ставку нужно считать на прогноз, а не на прошлое, и здесь уже без бухгалтера тяжело.
• Пятое. Посчитайте налог по обеим ставкам за год целиком и сравните с годовой прибылью. Разница в 300 или 400 тысяч рублей выглядит абстрактно, пока не поставишь её рядом с тем, что осталось у вас после всех расходов.

Частые ошибки при сравнении ставок

Для быстрой диагностики используйте семь признаков невыгодной ставки НДС.

Сравнивают проценты вместо рублей. Пять меньше двадцати двух, спорить не с чем, только платится не процент.

Берут все расходы, а не закупки с НДС. Зарплата в долю не идёт, а она часто основная.

• Забывают про покупателей. Считают свой налог и не считают, сколько клиентов уйдёт от роста цены.
• Считают один квартал. Сезонный бизнес по одному кварталу получает искажённую картину.
• Не учитывают срок применения. Льготная ставка выбирается на двенадцать кварталов, и передумать через полгода не выйдет.

Когда стоит посчитать вместе с бухгалтером

Когда доля закупок с НДС у вас в районе 60 или 80 процентов. Это зона, где грубый ориентир уже не работает и нужен нормальный расчёт.

Когда бизнес сезонный или меняет профиль. Одного квартала мало, считать надо год.

Когда у вас смешанная база покупателей. Тогда решение принимается не только по налогу, но и по тому, сколько выручки вы потеряете при росте цены.

Расчёт по оборотам за четыре квартала показывает не только налог, но и сумму, которая останется в прибыли. Если льготная ставка выгоднее, менять её не нужно.

Итоги

1. Льготные ставки 5 и 7 процентов лишают права на вычет входного НДС, и в этом их главная цена.
2. При одной и той же выручке результат у опта, услуг и стройки получается разным, потому что различается доля закупок с налогом.
3. Точка перелома проходит примерно там, где закупки с НДС занимают 77 процентов выручки.
4. В долю закупок идёт только то, где налог предъявлен поставщиком, зарплата туда не входит.
5. Кроме налога считать надо цену для покупателя и способность бизнеса собирать документы.