Ozon удержал комиссию: с какой суммы платить налог

Почему налог считается с полной цены

Маркетплейс не покупает у вас товар и не перепродаёт его от себя. Он продаёт ваш товар покупателю и удерживает из полученных денег плату за свои услуги.

Значит, реализация происходит между вами и покупателем на полную стоимость. Площадка выступает посредником, а её вознаграждение это отдельная услуга, которую она вам оказала.

Отсюда и налоговые последствия. Ваш доход равен цене товара для покупателя. Комиссия, логистика, хранение и реклама это расходы, и вопрос лишь в том, можете ли вы их учесть.

Что решает выбранный объект налогообложения

• УСН «доходы». Расходы не учитываются вообще. Налог считается со всей стоимости продажи, а удержания площадки базу не уменьшают.
• Пример. Продажи за квартал 3 млн рублей, удержания площадки 900 тысяч, на счёт пришло 2,1 млн. Налог считается с 3 млн рублей.
• УСН «доходы минус расходы». Удержания можно учесть в расходах при наличии документов. Доход те же 3 млн, расходы включают закупку товара и услуги площадки.

Для селлеров с высокой долей комиссий разница между объектами получается существенной, и это первое, что стоит пересчитать при работе на маркетплейсах. Объект выбирается на год, поэтому решение принимается заранее, а не в момент, когда налог уже посчитан.

Что именно удерживает площадка

Разложим по статьям, потому что учитываются они одинаково, а управляются по-разному.

• Комиссия за продажу. Процент от стоимости товара, зависит от категории.
• Логистика до покупателя. Плата за доставку.
• Обратная логистика. Возврат нераскупленного товара и отказы покупателей. В категориях с высоким процентом возврата эта статья способна съесть всю наценку.
• Хранение. Плата за нахождение товара на складе. Растёт тем сильнее, чем медленнее оборачивается позиция.
• Приёмка. Плата за поставку на склад.
• Реклама и продвижение. Инструменты площадки, удерживаются из той же выручки.
• Штрафы. За нарушение правил маркировки, упаковки, сроков поставки.
• Эквайринг и прочие сервисы. Мелкие статьи, которые в сумме дают заметную величину.

Разделять их важно не только для учёта. Комиссия это фиксированная плата за доступ к площадке, а хранение, обратная логистика и штрафы управляются вашими решениями по ассортименту и по качеству работы.

Считаем на конкретном примере

Возьмём квартал и посмотрим, как одна и та же продажа выглядит при разных объектах.

Исходные данные: продано товара на 3 000 000 рублей. Закупка этого товара обошлась в 1 500 000 рублей. Площадка удержала 900 000: комиссия 450 000, логистика 250 000, хранение 80 000, реклама 90 000, штрафы 30 000. На счёт поступило 2 100 000 рублей.

Объект «доходы», ставка 6 процентов. База 3 000 000, налог 180 000 рублей. Ни закупка, ни удержания в расчёт не идут.

Объект «доходы минус расходы», ставка 15 процентов. База 3 000 000 минус 1 500 000 минус 900 000, то есть 600 000 рублей. Налог 90 000 рублей.

Разница вдвое, и это на одном квартале. Для селлера с высокой долей комиссий и невысокой наценкой правильный выбор объекта даёт больше, чем любые попытки сэкономить на чём-то ещё.

Оговорка: ставки в регионах бывают пониженными, а на объекте «доходы минус расходы» действует правило минимального налога. Поэтому считать нужно по своим цифрам и своей региональной ставке, а не по примеру из статьи.

Реальная прибыль в этом примере

Посчитаем до конца, потому что налог это ещё не финал.

Выручка 3 000 000. Минус закупка 1 500 000. Минус удержания площадки 900 000. Минус налог, возьмём вариант 90 000. Остаётся 510 000 рублей, и из них ещё предстоит покрыть упаковку, доставку до склада площадки, зарплату, если есть сотрудники, и страховые взносы.

Отсюда правило, которое стоит запомнить: при обороте в три миллиона за квартал реальная прибыль редко превышает пятнадцать процентов, а по отдельным категориям уходит в ноль. Оборот на маркетплейсе выглядит внушительно и вводит в заблуждение тех, кто смотрит только на него.

Порог по НДС считается тоже с полной суммы

Момент, из-за которого селлеры попадают в неприятные ситуации.

Порог в 20 млн рублей считается по реализации, а не по поступлениям на счёт. Селлер, у которого на счёт приходит 15 млн рублей за год, вполне может иметь доход 21 млн и уже быть обязанным платить НДС.

Проверяется это просто: сложите стоимость проданного товара по отчётам за год, а не приход по банковской выписке. Если цифра близка к порогу, готовиться нужно уже сейчас.

Как считать доход правильно: порядок

• Шаг 1. Возьмите отчёты площадки за период. Именно они, а не сводку в кабинете.
• Шаг 2. Найдите стоимость реализованного товара. Это доход.
• Шаг 3. Отдельно выпишите удержания по видам. Это расходы, и на объекте «доходы минус расходы» они уменьшают базу.
• Шаг 4. Учтите возвраты. Они уменьшают выручку, при этом логистика по ним обычно остаётся вашим расходом.
• Шаг 5. Сверьте расчётное поступление с фактическим приходом на счёт. Расхождение должно объясняться сроками или корректировками.
• Шаг 6. Сохраните отчёты. При проверке доходы и расходы подтверждаются именно ими.

Где чаще всего расходятся расчёты

• Разные периоды. Продажа в конце месяца, отчёт в начале следующего, деньги ещё через несколько дней. В результате выручка и поступление попадают в разные отрезки.
• Компенсации от площадки. За утерянный или повреждённый товар. Это отдельный вид поступления, и учитывать его надо не как обычную выручку.
• Корректировки за прошлые периоды. Пересчёт удержаний, возврат ошибочно списанных штрафов.
• Реклама, оплаченная отдельно. Иногда она проходит не внутри взаиморасчёта, а прямым списанием, и в отчёте её не видно.
• Работа сразу на нескольких площадках. Правила и формы отчётов разные, а сводить всё приходится в одну картину.

Что можно сделать законно, чтобы платить меньше

• Выбрать правильный объект налогообложения. Для селлеров с высокой долей комиссий объект «доходы минус расходы» обычно выгоднее. Это первое, что нужно посчитать.
• Собирать документы по всем расходам. Закупка товара, услуги площадки, доставка до склада, упаковка. Неучтённый расход это переплаченный налог.
• Управлять статьями, которые зависят от вас. Хранение по медленному товару, обратная логистика по категориям с высоким процентом отказов, штрафы за нарушения правил. Здесь экономия достигается работой с ассортиментом, а не бухгалтерией.
• Планировать порог по НДС. Если по реализации вы подходите к 20 млн, ставку и переход считают заранее.

Чего делать нельзя: занижать доход до суммы поступлений на счёт, не отражать часть продаж и оформлять выручку на другое лицо. Данные о продажах у налоговой есть, и расхождение обнаруживается автоматически.

Что меняется при появлении НДС

Отдельный разговор для тех, кто перешагнул порог по реализации.

Налог начисляется с продажной цены товара покупателю. При этом входной НДС появляется в двух местах: в закупке товара, если поставщик работает с налогом, и в услугах площадки.

На общей ставке оба вида входного налога принимаются к вычету при наличии документов. На льготной ставке вычета нет, и весь входной налог оседает в себестоимости.

Для селлеров это означает, что выбор ставки считается иначе, чем для обычной торговли: в расчёт идут не только закупки товара, но и удержания площадки. Доля этих удержаний часто превышает четверть выручки, и она заметно влияет на итог.

Отдельная сложность в том, что цену на витрине поднять на сумму налога обычно нельзя: покупатель сравнивает вас с конкурентами в одну секунду. Значит, при появлении НДС часть ассортимента может стать убыточной, и правильное решение это пересмотр матрицы товаров, а не механическое повышение цен.

Частые ошибки селлеров

• Считают доходом деньги на счёте. Самая дорогая ошибка, приводит к доначислениям.
• Выбирают объект «доходы» по инерции. Для маркетплейсов это часто невыгодно.
• Не сохраняют отчёты. Расходы нечем подтвердить, налог считается со всей выручки.
• Не учитывают рекламу. Она уходит из выручки незаметно и в расчётах не появляется.
• Забывают про порог по реализации. О появлении НДС узнают постфактум.
• Смотрят на оборот вместо прибыли. Обороты растут, деньги не появляются.

Когда стоит передать учёт специалисту

Когда работаете на нескольких площадках одновременно. Свести отчёты в одну картину сложнее, чем кажется.

Когда реализация за год приближается к 20 млн рублей. С этого момента добавляется НДС, и считать нужно заранее.

Когда вы не понимаете, какие позиции приносят прибыль. Это разбирается по удержаниям в разрезе товаров, а не по общей сумме.

Когда учёт ведётся с пропусками. Восстанавливать периоды по маркетплейсам дольше и дороже, чем вести их сразу.

Что запросить у бухгалтера прямо сейчас

Три цифры, которые селлер должен видеть по итогам каждого квартала.

• Доход по реализации. Не поступления, а стоимость проданного товара. Эта цифра нужна и для налога, и для контроля порога по НДС.
• Удержания в разрезе видов. Комиссия отдельно, логистика отдельно, хранение отдельно. Общая сумма ни о чём не говорит: управлять можно только тем, что видно по частям.
• Реальная прибыль после налога. Выручка минус закупка, минус удержания, минус налог, минус ваши прочие расходы.

Если бухгалтер даёт вам только сумму налога к уплате, вы управляете бизнесом вслепую. Эти три цифры занимают одну строку в таблице, а решений по ассортименту и ценам дают больше, чем любые отчёты площадки.

Итоги

1. Налог считается со стоимости товара, оплаченной покупателем, а не с суммы, дошедшей до счёта.
2. Удержания площадки это расходы: на объекте «доходы» они не уменьшают базу, на объекте «доходы минус расходы» уменьшают при наличии документов.
3. Для селлеров с высокой долей комиссий выбор объекта налогообложения решает больше, чем любые другие оптимизации.
4. Порог по НДС в 20 млн рублей считается по реализации, поэтому проходится раньше, чем видно по банку.
5. Хранение, обратная логистика и штрафы управляются вашими решениями по ассортименту.