Как перейти с НДС 5 или 7% на ставку 22%

Пять процентов, которые дороже двадцати двух

Ставки 5 и 7% не дают права на вычет входного НДС. Речь о налоге, который бизнес уже заплатил поставщикам в составе цены.

На общей ставке компания начисляет НДС с продаж, вычитает налог по закупкам и перечисляет в бюджет разницу. Фактически налог приходится на наценку.

На льготной ставке вычета нет. Налог считают со всей выручки, а входной НДС поставщиков включают в стоимость закупки и учитывают как обычный расход.

Парикмахерская, репетитор или консультант на ставке 5% могут экономить, потому что у них мало закупок с НДС. У оптовика, подрядчика или продавца техники товар и материалы занимают значительную часть выручки. Для такого бизнеса отказ от вычета может оказаться дороже общей ставки.

Два числа, которые всё решают

Для первичной оценки нужны две цифры за квартал: выручка без налога и закупки у поставщиков, которые работают с НДС.

Оптовая компания продала товар на 15 млн рублей без учёта налога. Закупки составили 12 млн рублей, а поставщики предъявили сверху НДС 22% на 2,64 млн рублей.

При ставке 5% налог считают со всей выручки. К уплате получается 750 тысяч рублей. Входные 2,64 млн рублей к вычету не принимаются.

При ставке 22% начисленный налог составляет 3,3 млн рублей. После вычета входного НДС к уплате остаётся 660 тысяч рублей.

Разница составляет 90 тысяч рублей за квартал в пользу ставки 22%. Примерная точка перелома находится там, где закупки с НДС занимают около 77% выручки. Выше этой доли общая ставка обычно выгоднее, ниже льготная.

Это грубый ориентир. Он не учитывает, что на льготной ставке входной налог включается в расходы, и не показывает влияние ставки на покупателей. Для предварительной оценки такого расчёта достаточно.

Учитывайте только закупки, по которым НДС действительно предъявлен и подтверждён счётом-фактурой. Аренда у физлица, зарплата, страховые взносы, услуги упрощенцев и самозанятых в расчёт не входят. В этих расходах нет входного налога, который можно принять к вычету.

Кому льготная ставка действительно подходит

Спешить с переходом на 22% не стоит, если у бизнеса мало закупок с входным НДС.

• Сфера услуг. В салонах, ремонте, обучении, консультациях и ИТ основной расход связан с работой людей. На зарплату входной НДС не начисляется.
• Розница для физических лиц. Покупателю не нужен счёт-фактура и не с чем сопоставлять вычет. НДС 22% для него означает рост конечной цены.
• Закупки у упрощенцев и самозанятых. По таким расходам вычитать нечего, поэтому льготная ставка обычно выгоднее.
• Высокая наценка. Чем выше добавленная стоимость, тем заметнее ставка 22% влияет на разницу между покупкой и продажей.

Семь признаков, что ставку выбрали не ту

Подробный разбор собран в статье «Семь признаков, что ставку выбрали не ту».

1. Больше половины закупок вы делаете у поставщиков с НДС.
2. Наценка на товар не превышает 30%.
3. Покупатели просят счета-фактуры и не могут поставить налог к вычету.
4. Часть клиентов ушла после перехода на НДС.
5. Налог за квартал вырос при прежних оборотах.
6. Вы работаете на подряде и самостоятельно закупаете материалы.
7. Большинство покупателей являются компаниями, а не физическими лицами.

Если совпали три признака или больше, расчёт стоит пересмотреть до конца года.

Три года без права передумать

Главное ограничение реформы связано со сроком применения льготной ставки. После выбора ставки 5 или 7% её нужно применять не менее двенадцати кварталов подряд, то есть три года.

Такое правило не позволяет менять ставку каждый квартал по итогам расчёта. При этом структура бизнеса может измениться быстрее. Компания переходит из розницы в опт, подрядчик получает объект с большой долей материалов, а продавец меняет схему работы с маркетплейсом. В результате льготная ставка становится невыгодной уже через несколько месяцев.

Правило двенадцати кварталов распространяется на тех, кто начал применять льготную ставку в 2025 году. Срок считают с первого квартала её применения. До окончания этого периода сменить ставку по своему желанию нельзя, даже если расчёт показывает переплату.

У перешедших в 2026 году есть окно

Сначала нужно определить квартал, с которого компания применяет ставку 5 или 7%.

Для бизнеса, перешедшего на льготную ставку в 2026 году, закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ установил исключение. От льготной ставки можно отказаться в течение первых четырёх кварталов её применения. Ограничение на двенадцать кварталов в этот период не действует.

Если льготная ставка применяется с первого квартала 2026 года, окно закрывается в конце этого же года. Дату начала применения ставки нужно проверить до планирования перехода на 2027 год.

Что делать, если в окно вы не попадаете

Если право на быструю смену ставки уже утрачено, можно сократить потери до окончания обязательного срока.

• Пересмотрите закупки. Если вычет недоступен, поставщик без НДС при сопоставимой цене может оказаться выгоднее.
• Пересчитайте цены. Входной налог становится расходом и должен учитываться в марже.
• Проверьте налоговый режим. Иногда нужно сравнивать не ставки внутри УСН, а разные режимы налогообложения.
• Определите дату окончания двенадцати кварталов. Подготовку к переходу лучше начать до наступления нужного квартала.

Как оформить переход на 22 процента

Переход выполняется с начала квартала. Отдельного разрешения инспекции ждать не нужно. Новую ставку отражают в отчётности за квартал, с которого она применяется.

1. Посчитайте выгоду. Возьмите данные за четыре последних квартала, рассчитайте налог по обеим ставкам и сравните результат. Учитывайте не только начисленный налог, но и возможный вычет по закупкам.
2. Проверьте право на переход. Оно зависит от года и квартала начала применения льготной ставки. Для перешедших в 2025 году действует срок двенадцать кварталов. Для перешедших в 2026 году предусмотрено окно в четыре квартала.
3. Предупредите покупателей. Клиентам с НДС переход может быть выгоден, поскольку они получат вычет. Для розницы и клиентов без НДС конечная цена может вырасти.
4. Пересмотрите договоры. Формулировка цены с налогом или без него определяет, за чей счёт будет покрыта разница. Этот вопрос разобран в материале про цену без НДС в договоре.
5. Отразите смену ставки в декларации. Одновременно нужно перестроить работу со счетами-фактурами, книгой покупок и книгой продаж.
6. Разберите переходящие сделки. Отдельного внимания требуют авансы по старой ставке, отгрузки по действующим договорам и длящиеся работы.

Что поменяется в ежедневной работе

После перехода нужно собирать и хранить входящие счета-фактуры. Без них компания не получит вычет, ради которого выбирает общую ставку.

Также придётся внимательнее проверять контрагентов. Инспекция может снять вычет по документам сомнительного поставщика. Книгу покупок нужно вести регулярно, а не заполнять в конце квартала.

Общая ставка может быть выгоднее, но она требует более строгого документооборота. Если продолжить работать с документами по прежней схеме, часть вычетов будет потеряна.

На чём спотыкаются чаще всего

• Сравнивают проценты, а не суммы. Ставка 5% ниже 22%, но итоговый платёж зависит от входного НДС.
• Не учитывают покупателей. Компания повышает цены после расчёта своей выгоды и может потерять клиентов без НДС.
• Путают год начала применения ставки. От этой даты зависит право на переход.
• Меняют ставку задним числом. Новую ставку можно применять только с начала квартала.
• Забывают про авансы. Оплата может поступить по одной ставке, а отгрузка пройти по другой.
• Не собирают документы после перехода. Вычет подтверждается счетами-фактурами и не возникает автоматически.

Когда стоит посчитать вместе с бухгалтером

Расчёт особенно важен в нескольких ситуациях.

• Вы перешли на льготную ставку в 2026 году, и срок для отказа уже идёт.
• У вас есть длинные договоры с фиксированной ценой, поэтому смена ставки напрямую влияет на маржу.
• Вы работаете в опте или на подряде с высокой долей закупок.

Расчёт по оборотам за четыре квартала показывает две суммы: текущий налог и платёж после перехода. Если общая ставка окажется невыгодной, менять её не нужно.

Итоги

1. Льготная ставка не даёт права на вычет входного НДС. При большой доле закупок она может оказаться дороже ставки 22%.
2. Для быстрой проверки сравните закупки с НДС и выручку. Доля выше трёх четвертей указывает, что общая ставка может быть выгоднее.
3. Бизнес, перешедший на льготную ставку в 2025 году, применяет её двенадцать кварталов.
4. Для перешедших в 2026 году действует окно в четыре квартала. Точный срок зависит от начала применения ставки.
5. До перехода нужно пересчитать цены, предупредить покупателей, проверить договоры и разобрать авансы.