Стройка на УСН с НДС: как не потерять маржу

Почему стройка страдает от НДС сильнее других

Возьмём типичную смету. Материалы 55 процентов, субподряд 20 процентов, собственные работы и накладные 15 процентов, прибыль 10 процентов.

Материалы почти всегда закупаются у поставщиков, работающих с НДС. Субподряд бывает разный. Собственные работы это зарплата, где входного налога нет вовсе.

Это и есть основная развилка для подрядчика. Компания выбирает 5 процентов, потому что цифра меньше, а по итогу платит больше, чем платила бы на 22 процентах с вычетом по материалам.

Считаем на объекте

Объект стоимостью 10 000 000 рублей без учёта налога.

Материалы 5 500 000 рублей, поставщики работают с НДС, входной налог 1 210 000 рублей. Субподряд 2 000 000, из них с НДС только половина, входной налог 220 000 рублей. Собственные работы и накладные 1 500 000, входного налога нет.

На ставке 5 процентов. Налог 500 000 рублей со всей стоимости. Вычета нет, входные 1 430 000 остаются в себестоимости объекта.

На ставке 22 процента. Начислено 2 200 000 рублей, вычет 1 430 000, к уплате 770 000.

На первый взгляд льготная ставка выигрывает 270 тысяч. Но входной налог на ней сидит в себестоимости, а значит, реальная рентабельность объекта ниже расчётной ровно на эту сумму. Стоит доле материалов подрасти или субподрядчикам перейти на общую систему, и картина переворачивается.

Отсюда правило для подрядчика: считать нужно не в среднем по компании, а по типичному объекту, и пересчитывать при смене профиля работ.

Субподрядчики: где теряются деньги

Самая недооценённая статья.

Если вы работаете на общей ставке, а субподрядчик на упрощёнке без НДС, его работы приходят к вам без входного налога. Вы начисляете налог со всей стоимости объекта заказчику, а вычесть по этой части нечего.

Экономика простая: субподрядчик без НДС при равной цене обходится вам дороже, чем субподрядчик с НДС. Разница равна сумме потерянного вычета.

Что с этим делать:

• Сравнивать цены с учётом налога. Предложение в 1 000 000 без НДС и предложение в 1 100 000 с налогом это не разница в 100 тысяч, а иногда наоборот выгода.
• Закладывать разницу в переговоры. Субподрядчик без НДС должен давать цену ниже, чтобы компенсировать вам потерю вычета.
• Проверять документы. Вычет подтверждается счетами-фактурами, а не устными обещаниями.
• Собирать закрывающие документы вовремя. В стройке акты подписываются с опозданием на месяцы, и вычет уезжает в другой период.

Материалы: три частые ошибки

Закупка у поставщика без НДС на общей ставке. Дешевле на бумаге, дороже по итогу.

• Материалы заказчика. Когда объект строится из давальческого материала, ваша выручка это только работы, и структура расходов меняется полностью. Такие объекты считаются отдельно, потому что доля закупок в них резко падает.
• Списание материалов без документов. Материал куплен, потрачен, а первичка не собрана. Вычет теряется, а расходы нечем подтвердить.
• Отдельно про хранение и остатки. Материал, купленный впрок, деньги уже забрал, а к объекту ещё не привязан. При переходе на НДС такие остатки требуют отдельного разбора, потому что куплены они были в одном налоговом статусе, а использованы будут в другом.

Авансы: главная ловушка подрядчика

Здесь стоит остановиться подробно, потому что на этом теряют больше всего.

Схема работы в стройке обычная: заказчик платит аванс, подрядчик закупает материалы, начинает работы, закрывает этапы актами. Проблема возникает, когда аванс получен, а закрытие затягивается.

При появлении НДС это превращается в несколько неприятных эффектов сразу.

Аванс получен до перехода, работы сдаются после. Ставка на момент получения денег одна, на момент реализации другая. Разбирать такие сделки надо до перехода, а не в момент сдачи акта.

Аванс получен, работы не закрыты в срок. Деньги в обороте, обязательство висит, а срок исполнения по договору идёт. Дополнительно к налоговым вопросам добавляются штрафы по договору.

Аванс потрачен на другой объект. Классическая история кассового разрыва в стройке: деньги одного заказчика уходят на материалы для другого. При растяжении сроков это заканчивается тем, что закрывать нечем ни там, ни там.

Практический вывод. При переходе на НДС инвентаризация авансов и незакрытых этапов делается первым делом, до всего остального.

Как пересчитать смету под новую ставку

Смета, составленная без учёта налога, после перехода перестаёт отражать реальность. Пересобрать её нужно по частям.

• Материалы. Указывайте цену без налога и налог отдельной строкой. Так видно, какая часть вернётся вычетом, а какая осела в себестоимости.
• Субподряд. Разделите позиции на работы с налогом и без него. Это единственный способ увидеть реальную стоимость каждого субподрядчика.
• Собственные работы. Зарплата, техника, накладные. Здесь входного налога нет, и эта часть сметы всегда идёт под полную ставку.
• Итог для заказчика. Стоимость без налога плюс налог сверху. Если заказчик работает с НДС, для него это нейтрально, он поставит налог к вычету.
• Отдельно проверьте резерв на непредвиденные расходы. В стройке он есть почти всегда, и при появлении налога его размер нужно пересматривать: перерасход по материалам теперь стоит дороже.

Заказчик с НДС и заказчик без НДС

Тип заказчика меняет экономику объекта не меньше, чем структура сметы.

Заказчик работает с НДС. Юридические лица, застройщики, промышленные предприятия. Для них ваш налог превращается в вычет, поэтому рост цены на сумму налога воспринимается спокойно. С такими заказчиками общая ставка не мешает продажам.

Заказчик без НДС. Физические лица, малый бизнес на упрощёнке, некоторые бюджетные структуры. Для них налог это чистый рост цены, и здесь появление НДС бьёт по конкурентоспособности напрямую.

Если ваши объекты в основном частные, это серьёзный аргумент в пользу льготной ставки даже при высокой доле материалов. Если работаете с юридическими лицами, аргумент противоположный.

Поэтому анализ начинается не со сметы, а с вопроса: кто платит за ваши объекты.

Договоры с фиксированной ценой

Отдельная беда стройки: договор подписан на год, цена зафиксирована, а налоговый статус изменился.

Если в договоре цена указана без оговорки о налоге, налог считается включённым в неё, и платите его вы из своей прибыли. При марже в 10 процентов и ставке 22 процента это означает, что объект из прибыльного становится убыточным.

Что делать:

• По действующим договорам. Проверить формулировку цены, посчитать последствия по каждому объекту, готовить дополнительные соглашения там, где это возможно.
• По новым договорам. Формулировка про налог по ставке, установленной законодательством, и пункт о пересмотре цены при изменении налогового законодательства.
• По тендерам и госконтрактам. Закладывать налог при подаче заявки. Изменить цену потом почти невозможно.

Как выбрать ставку подрядчику

Порядок расчёта, который мы применяем для строительных компаний.

• Шаг 1. Берём три типичных объекта за последний год, разных по структуре.
• Шаг 2. По каждому раскладываем смету: материалы с НДС, материалы без НДС, субподряд с НДС, субподряд без НДС, зарплата и накладные.
• Шаг 3. Считаем долю закупок с входным налогом в стоимости объекта.
• Шаг 4. Считаем налог по обеим ставкам и смотрим на рентабельность объекта после налога, а не на сумму налога саму по себе.
• Шаг 5. Проверяем, как изменится картина при смене профиля: объекты с давальческим материалом, объекты с большим субподрядом, работы без материалов.
• Шаг 6. Принимаем решение с запасом на изменение структуры, потому что ставка выбирается на годы, а объекты меняются каждый сезон.

Документооборот на стройке: где теряется вычет

• Отдельная боль отрасли. Работы выполнены, деньги потрачены, а документов нет, и вычет повисает в воздухе.
• Акты подписываются с опозданием. Классика: объект сдан в марте, акт подписан в июне. Пока документ не оформлен, отражать нечего.
• Поставщики присылают документы по запросу. Небольшие базы стройматериалов работают именно так: привезли товар, накладную дали, а счёт-фактуру надо просить отдельно.
• Прораб забирает документы в машину. Первичка живёт на объекте, а не в бухгалтерии, и часть её теряется физически.
• Материал куплен на карту сотрудника. Без подтверждающих документов на компанию расход не подтверждён, а вычета нет.

Что помогает: правило не оплачивать закупку без полного комплекта документов, ответственный за сбор первички по каждому объекту и еженедельная передача документов в бухгалтерию, а не раз в квартал перед отчётностью.

При работе с НДС этот порядок перестаёт быть вопросом аккуратности и становится вопросом денег: каждый несобранный документ это ваш неполученный вычет.

Частые ошибки строительных компаний

Выбирают ставку по проценту. Пять меньше двадцати двух, а платят больше.

Считают среднее по компании. В стройке объекты слишком разные, считать надо по типам.

Берут субподрядчиков без НДС по той же цене. Теряют вычет и не замечают этого.

• Не собирают закрывающие документы. Вычет уходит в другой период или теряется совсем.
• Игнорируют переходящие авансы. Самая частая причина расхождений в первой декларации.
• Оставляют старые формулировки цены в договорах. Налог платится из прибыли по объекту.
• Не считают рентабельность после налога. Смотрят на сумму налога, а не на то, что осталось от объекта.

Когда стоит считать вместе с бухгалтером

Когда доля материалов и субподряда в смете превышает две трети. Ошибка в ставке при такой структуре стоит рентабельности всего объекта.

Когда есть незакрытые авансы и длящиеся договоры. Это первое, что нужно разобрать при переходе.

Когда вы работаете по госконтрактам. Цена фиксирована, значит, налог должен быть заложен заранее, а не обнаружен потом.

Когда меняется профиль работ. Ставка, выбранная под объекты с материалами, не подходит для работ по давальческой схеме.

Итоги

1. В стройке доля закупок с налогом обычно превышает три четверти сметы, поэтому льготная ставка часто оказывается дороже общей.
2. Субподрядчик без НДС при равной цене обходится дороже: вы теряете вычет по его части работ.
3. Переходящие авансы и незакрытые этапы разбираются до перехода на налог, а не после.
4. Договор с фиксированной ценой без оговорки о налоге превращает прибыльный объект в убыточный.
5. Считать надо рентабельность объекта после налога, а не сумму налога саму по себе.