УСН с НДС, АУСН или ОСНО: что выгоднее в 2027

Коротко о каждом режиме

• УСН. Ставка 6 процентов с доходов или 15 процентов с разницы между доходами и расходами, в регионах бывают пониженные ставки. При доходе выше 20 млн рублей добавляется НДС по ставке 5, 7 или 22 процента.
• АУСН. Автоматизированная упрощёнка: 8 процентов с доходов или 20 процентов с разницы, минимальный налог 3 процента с доходов. Взносы за сотрудников не платятся, кроме взноса на травматизм. Отчётности почти нет, налог считает инспекция по данным банка и кассы.
• Общая система. Налог на прибыль или НДФЛ у предпринимателя плюс НДС по общим ставкам. Полноценный учёт, максимальная отчётность, никаких лимитов по доходу и численности.

АУСН: кому подходит и чем ограничен

Режим выглядит привлекательно из-за отсутствия взносов за сотрудников и почти полного отсутствия отчётности. Но ограничений много, и они жёсткие.

• Численность. Не более пяти сотрудников. Для растущего бизнеса это потолок, о который упираются быстро.
• Банк. Расчёты идут только через уполномоченные банки из утверждённого перечня. Наличные операции ограничены.
• Совмещение. С другими режимами АУСН не совмещается.
• Ограничения по деятельности и составу учредителей. Есть отдельные требования, в том числе по обособленным подразделениям.
• Статус эксперимента. Режим действует как эксперимент до конца 2027 года. Пока эксперимент идёт, ставки не повышают, но что будет после его окончания, на сегодня неизвестно.

Кому режим реально подходит: микробизнесу с небольшим штатом, безналичными расчётами и простой структурой доходов, где экономия на взносах и отсутствие отчётности перевешивают повышенную ставку налога.

Считаем на примерах

Услуги, три сотрудника, доход 12 млн в год

Расходы в основном зарплата, закупок с НДС почти нет.

УСН «доходы» 6 процентов. Налог 720 000 рублей, плюс страховые взносы за сотрудников, которые при фонде оплаты труда в 3 млн рублей составят заметную сумму.

АУСН 8 процентов. Налог 960 000 рублей, но взносы за сотрудников не платятся, кроме взноса на травматизм.

Здесь разница по ставке перекрывается экономией на взносах, и АУСН обычно выигрывает. Но только пока сотрудников не больше пяти.

Торговля, доход 30 млн в год

Порог по НДС пройден, закупки идут у поставщиков с налогом и составляют около 70 процентов выручки.

АУСН отпадает сразу: доход и структура бизнеса не укладываются в ограничения режима.

Остаётся выбор внутри УСН между льготной и общей ставкой НДС, а также вопрос о переходе на общую систему.

Для большинства такой бизнес остаётся на упрощёнке с НДС: ставка налога на доход ниже, чем на общей системе, а вычет по НДС доступен при выборе ставки 22 процента.

Производство или опт с доходом под 500 млн

Здесь лимиты упрощёнки становятся тесными, а структура расходов сложной. Общая система перестаёт быть страшилкой: НДС вы платите в любом случае, а налог на прибыль считается с реальной прибыли, а не с оборота.

Для компаний с высокой долей расходов и невысокой рентабельностью общая система бывает выгоднее упрощёнки с объектом «доходы».

Когда общая система перестаёт пугать

Общую систему малый бизнес воспринимает как наказание, и после реформы это восприятие устарело.

Главный аргумент против общей системы раньше звучал так: там НДС. Теперь налог есть и на упрощёнке при доходе выше 20 млн рублей, значит, этот довод работает только для тех, кто в порог укладывается.

Что реально отличает общую систему:

Налог считается с прибыли, а не с оборота. Для бизнеса с высокими расходами и невысокой рентабельностью это принципиально. Компания, которая на упрощёнке платит с выручки, может на общей системе платить существенно меньше.

Нет лимитов. Ни по доходу, ни по численности, ни по стоимости основных средств. Растущий бизнес не упирается в потолок и не перестраивает учёт каждые два года.

Полный вычет по НДС по общим правилам.

• Отчётность и учёт сложнее. Это реальный минус, и он выражается в стоимости бухгалтерии.
• Убыток можно учесть. Для бизнеса с сезонными провалами или с большими стартовыми вложениями это важный аргумент.
• Практический вывод. Общую систему стоит считать всерьёз, когда рентабельность невысокая, расходы подтверждены документами, а покупатели работают с НДС.

Смена режима: что придётся перестроить

Переход это не только уведомление в инспекцию.

• Учёт. Другие регистры, другой порядок признания доходов и расходов, другая настройка программы.
• Документы. Формы первички, счета-фактуры, состав обязательных реквизитов.
• Цены и договоры. Если меняется наличие НДС, пересматриваются и цены, и формулировки в договорах.
• Переходные операции. Товар, купленный на одном режиме, продаётся на другом. Авансы получены до перехода, отгрузка после. Каждый такой случай разбирается отдельно.
• Стоимость обслуживания. Общая система требует другой бухгалтерии, и это ежемесячные деньги, которые нужно закладывать в расчёт выгоды.

Именно из-за последних двух пунктов смена режима ради небольшой экономии почти никогда не окупается.

Что сравнивать, кроме ставки

• Взносы за сотрудников. На АУСН их нет, и для компании с фондом оплаты труда это часто главный аргумент.
• Доступность вычета по НДС. На упрощёнке со ставкой 22 процента вычет есть, со ставками 5 и 7 процентов его нет.
• Стоимость учёта. Общая система требует полноценной бухгалтерии, АУСН почти не требует отчётности, УСН посередине.
• Ограничения роста. АУСН упирается в пять сотрудников, УСН в лимиты дохода, у общей системы ограничений нет.
• Работа с покупателями. Компании на общей системе предпочитают поставщиков, дающих вычет. Для сегмента B2B это влияет на продажи сильнее, чем разница в налоге.
• Риск изменений. АУСН это эксперимент с ограниченным сроком, и планировать на нём долгосрочную стратегию рискованно.

Порядок выбора

• Шаг 1. Отсеките недоступное. Численность больше пяти человек, наличные расчёты, совмещение режимов, работа с неподходящим банком: всё это сразу убирает АУСН.
• Шаг 2. Посчитайте доход. Если он ниже 20 млн рублей, у вас есть выбор между режимами без НДС. Если выше, налог появляется, и сравнивать надо уже с ним.
• Шаг 3. Посчитайте долю расходов. Высокая доля подтверждённых расходов работает в пользу объектов «доходы минус расходы» и в пользу общей системы.
• Шаг 4. Посчитайте фонд оплаты труда. Чем он больше, тем весомее экономия на взносах в АУСН, если режим вам вообще доступен.
• Шаг 5. Посмотрите на покупателей. Доля клиентов с НДС определяет, насколько для вас критичен вычет.
• Шаг 6. Заложите горизонт. Режим выбирается не на квартал. Если через год вы выйдете за лимиты, лучше сразу строить учёт под тот режим, где окажетесь.

Когда менять режим и когда не стоит

Переход на другой режим оформляется, как правило, с начала календарного года, поэтому решение принимается заранее, в конце текущего.

Менять стоит, когда расчёт показывает устойчивую разницу, а не разовое отклонение по одному кварталу. Смена режима это работа: перенастройка учёта, новые формы документов, иногда новые договоры.

Не стоит менять режим ради экономии в несколько десятков тысяч рублей в год: административные затраты и риск ошибок съедят выгоду.

Отдельно: не выбирайте режим по совету знакомых с другим бизнесом. Одинаковая отрасль не означает одинаковую структуру расходов и клиентов.

Четыре типичных бизнеса и что им подходит

Обобщения условны, но они показывают логику выбора.

Салон, студия, мастерская: 3 сотрудника, доход 8 млн, клиенты физические лица. Закупок с НДС мало, порог не пройден. Основной выбор между УСН «доходы» и АУСН, и решает его экономия на взносах при небольшом штате. Общая система здесь не нужна.

Интернет-магазин или селлер: доход 25 млн, закупка товара с НДС. Порог пройден, налог есть. АУСН отпадает по доходу. Остаётся упрощёнка, и главный вопрос это объект налогообложения и ставка НДС: при высокой доле закупок выгоднее «доходы минус расходы» и ставка 22 процента с вычетом.

Строительный подряд: доход 40 млн, материалы и субподряд в смете. Доля закупок высокая, вычет критичен. Упрощёнка с общей ставкой НДС, иногда общая система, если рентабельность низкая, а расходы подтверждены.

Консалтинг или ИТ: доход 30 млн, основной расход зарплата. Вычитать почти нечего, поэтому льготная ставка НДС обычно выигрывает. Объект «доходы» чаще выгоднее, чем «доходы минус расходы», потому что подтверждённых расходов мало.

Общая закономерность видна сразу: чем больше у вас закупок с налогом, тем сильнее аргументы в пользу режимов и ставок с вычетом. Чем больше доля зарплаты, тем выгоднее платить с оборота.

Частые ошибки при выборе

• Сравнивают ставки, а не итоговую нагрузку. Восемь процентов на АУСН могут оказаться дешевле шести на УСН из-за взносов.
• Забывают про НДС. При доходе выше 20 млн рублей он есть на упрощёнке тоже.
• Не учитывают стоимость учёта. Общая система требует другой бухгалтерии, и это реальные деньги каждый месяц.
• Выбирают режим на пределе ограничений. Пять сотрудников на АУСН означает, что шестой сотрудник сломает всю конструкцию.
• Планируют на эксперименте. АУСН действует до конца 2027 года, и долгосрочные решения на нём строить рискованно.
• Считают один год. Смотреть надо на горизонт хотя бы в два или три года с учётом роста.

Когда стоит посчитать вместе с бухгалтером

Когда вы на границе между режимами и разница по расчёту невелика. Мелочи вроде региональной ставки или структуры фонда оплаты труда переворачивают результат.

Когда планируете рост: новые сотрудники, новые направления, выход на маркетплейсы.

Когда доход приближается к порогу по НДС. Тогда сравнение режимов идёт уже с учётом налога и выбора ставки.

Когда бизнес ведётся несколькими лицами. Здесь важно не только посчитать, но и оценить, как структура выглядит со стороны инспекции.

Итоги

1. После реформы упрощёнка перестала автоматически означать работу без НДС, поэтому выбор режима снова стал расчётной задачей.
2. АУСН выигрывает за счёт отсутствия взносов за сотрудников, но упирается в жёсткие ограничения и действует как эксперимент до конца 2027 года.
3. УСН с НДС остаётся рабочим вариантом для большинства растущих компаний, вопрос лишь в выборе ставки налога.
4. Общая система перестаёт быть страшилкой при высокой доле расходов и невысокой рентабельности.
5. Сравнивать надо итоговую нагрузку вместе со взносами и стоимостью учёта, а не ставки.