6 пунктов договора с самозанятым, которые видит ФНС

Откуда берутся риски договора с самозанятым

Работать с самозанятыми закон разрешает. Запрещено другое. Статья 15 Трудового кодекса не позволяет оформлять гражданско-правовым договором отношения, которые по сути трудовые, а статья 19.1 разрешает признать такие отношения трудовыми задним числом, со дня, когда человек фактически начал работать.

Признаки подмены налоговая собрала в письме от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674, суды опираются на постановление Пленума Верховного суда от 29.05.2018 № 15. Договор инспектор смотрит первым, потому что его не надо ни у кого запрашивать, он уже есть в материалах проверки.

Ни один признак сам по себе приговором не является. Работает совокупность. Но каждый лишний пункт в договоре добавляет проверяющему аргумент, который вам потом нечем закрыть.

Пункт первый. Должность вместо результата

Опасно. «Исполнитель выполняет функции менеджера по продажам в соответствии с должностной инструкцией заказчика».

Инспекция читает это как трудовую функцию. Она постоянная, у неё нет измеримого итога, её нельзя принять по акту. Слова «должность», «функции», «обязанности по направлению» в договоре подряда звучат как цитата из штатного расписания.

Безопасно. «Исполнитель обязуется обзвонить базу из 300 контактов, переданную заказчиком, и передать заполненные карточки по каждому контакту. Результат оформляется актом».

Правило одно. В предмете стоит результат, который можно посчитать и принять. Если результат сформулировать не получается, это первый сигнал, что перед вами работник, а не подрядчик.

Пункт второй. Режим работы и внутренний распорядок

Опасно. «Исполнитель оказывает услуги ежедневно с 9 до 18 часов с перерывом на обед, соблюдает правила внутреннего трудового распорядка заказчика и подчиняется руководителю отдела».

Здесь сразу три признака трудовых отношений. График, распорядок и подчинение конкретному руководителю.

Безопасно. «Исполнитель самостоятельно определяет время и порядок оказания услуг. Срок сдачи результата 20 октября 2026 года».

Если исполнителю действительно нужно быть на объекте в определённые часы, привяжите это к процессу, а не к человеку. Магазин работает до восьми вечера, значит замер помещения возможен только до восьми. Такое условие объяснимо, а фраза «соблюдает трудовой распорядок» не объяснима ничем.

Пункт третий. Одинаковая сумма в одинаковые даты

Опасно. «Вознаграждение составляет 70 000 рублей в месяц и выплачивается 10 и 25 числа».

Это зарплата с авансом, только названная другим словом. Признак прямо назван в письме ФНС, и он же легче всего проверяется по банковской выписке.

Безопасно. «Стоимость услуг определяется в задании к договору исходя из объёма. Оплата в течение пяти рабочих дней после подписания акта».

Учтите, что переписать договор мало. Если двенадцать месяцев подряд со счёта уходит ровно 70 000 рублей одного и того же числа, инспекция сделает вывод по выписке независимо от того, что написано в тексте. Суммы должны меняться вместе с объёмом работ, иначе объём фиктивный.

Пункт четвёртый. Рабочее место и оборудование заказчика

Опасно. «Заказчик предоставляет исполнителю рабочее место, компьютер, корпоративную почту и постоянный доступ в офис».

В письме ФНС это названо инфраструктурной зависимостью. Подрядчик работает своими силами и своими средствами, в этом экономический смысл подряда. Как только средства становятся вашими, исчезает предпринимательский риск исполнителя, а без риска нет и предпринимателя.

Безопасно. Ничего не предоставлять и в договоре об этом не писать. Стоимость своих расходников и техники исполнитель закладывает в цену сам.

Бывают исключения, и они нормальные. Наладчик работает на вашем станке, потому что станок стоит в вашем цехе и вынести его нельзя. Внешний специалист получает доступ к вашей учётной программе, потому что данные в ней ваши. Такие вещи прописывают отдельным пунктом с объяснением технологической необходимости и с указанием, что доступ выдан на срок конкретных работ.

Пункт пятый. Бессрочность и длительность

Опасно. «Договор вступает в силу с момента подписания и действует бессрочно. Услуги оказываются по мере необходимости».

Нет срока, нет объёма, нет результата. Остаётся длящаяся функция, то есть ровно то, ради чего и существует трудовой договор.

Безопасно. Срок с конкретной датой окончания, объём работ в задании, продление отдельным соглашением под новый объём.

Сама по себе длительность сотрудничества не запрещена. С одним подрядчиком можно работать годами, если каждый период закрыт своим заданием и своим актом, а содержание этих актов различается. Подводит обычно однообразие. Двадцать актов «услуги оказаны в полном объёме» за два года выглядят как двадцать расчётных листков.

Пункт шестой. Запрет работать с другими заказчиками

Опасно. «В период действия договора исполнитель не вправе оказывать аналогичные услуги третьим лицам».

Такой запрет встречается в договорах чаще всего и выглядит безобидно. На самом деле он лишает исполнителя главного признака самостоятельности, права работать на рынке. Заодно он экономически невыполним, потому что человек живёт с этих доходов.

Безопасно. Убрать пункт целиком. Защищать надо не человека, а информацию. Для этого работают условие о конфиденциальности, запрет использовать полученные данные и материалы в интересах других лиц, ответственность за разглашение.

Помните и о том, что единственный заказчик виден налоговой без всякого договора. Она видит все чеки исполнителя и понимает, что все они выбиты на одну компанию.

Что ФНС смотрит помимо договора

Правильный текст закрывает только один слой. Дальше инспекция собирает фактуру, и она весит больше бумаги.

• Пропуска и журналы системы контроля доступа, где исполнитель отмечается каждое утро.
• Корпоративная почта, учётная запись в вашей системе, внутренний телефонный номер.
• Переписка в мессенджерах, где обсуждаются опоздания, отгулы, отпуск и сменный график.
• Табели, приказы, списки на инструктаж и на корпоративные мероприятия, куда исполнитель попал вместе со штатом.
• Единственный источник дохода. Все чеки человека выбиты на вас, других заказчиков нет.
• Вчерашний сотрудник, который уволился и назавтра подписал договор подряда на ту же работу.
• Показания самого исполнителя и его коллег. Человек на допросе обычно рассказывает, как всё устроено на самом деле.

Последний пункт списка стоит отдельного внимания. Перевод действующего штата на самозанятость налоговая находит быстрее всего, потому что видит и старые справки о доходах, и новые чеки по тем же людям, а отбор заказчиков для проверки идёт автоматически.

Сколько стоит переквалификация в деньгах

Возьмём обычную ситуацию. Компания полтора года платила самозанятому специалисту по 70 000 рублей в месяц, всего 1 260 000 рублей. Проверка признала отношения трудовыми, а на трёхлетней глубине цена переквалификации ГПХ в трудовой вырастает ещё сильнее.

Сверху идут пени за каждый день просрочки по всем этим платежам, а при доказанном умысле штраф за взносы удваивается до 40 процентов и добавляет ещё 75 600 рублей.

Экономия за эти полтора года составляла 380 520 рублей, то есть взносы и травматизм. Вернуть пришлось почти вдвое больше. И это только налоговая часть. Если человек пойдёт в суд, к сумме добавится компенсация за неиспользованный отпуск, а при зарплате 70 000 рублей за полтора года набегает около 100 тысяч рублей.

Налог, который исполнитель уже заплатил, вам не зачтут

Логика «человек ведь платил свои 6 процентов, значит бюджет не пострадал» не работает. Верховный суд в определении от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 указал, что автоматически зачесть уплаченный исполнителем налог на профессиональный доход в счёт вашего НДФЛ нельзя. Это деньги другого налогоплательщика, и распорядиться ими может только он сам, подав заявление о зачёте.

Инспекцию суд при этом обязал сообщать таким людям, что они посчитали налог неправильно. То есть шанс на зачёт есть, но он зависит от воли исполнителя, с которым вы к моменту проверки уже могли расстаться.

Условия про статус и чек, без которых договор неполный

Три пункта в договоре с плательщиком НПД нужны всегда, независимо от предмета.

1. Заверение исполнителя о том, что он применяет налог на профессиональный доход, с указанием даты постановки на учёт. Оформляется как заверение об обстоятельствах по статье 431.2 Гражданского кодекса.
2. Обязанность сообщить об утрате статуса в тот же день, любым зафиксированным в договоре способом.
3. Обязанность выдать чек из «Моего налога» в день получения оплаты. Отдельно пропишите, что без чека акт не считается закрытым, а обязанность заказчика по оплате следующего этапа приостанавливается.

Чек здесь главный документ. Ни договор, ни акт, ни платёжное поручение его не заменяют. Именно чек подтверждает, что выплата ушла плательщику НПД, а не обычному физлицу, и без него расход на самозанятого не примут.

Оговорка о возмещении убытков

Отдельный пункт нужен на случай, когда исполнитель всё-таки слетел со статуса, например превысил лимит 2,4 млн рублей, или скрыл, что был вашим сотрудником.

Формулировка примерно такая. «Исполнитель возмещает заказчику убытки, возникшие из-за недостоверности заверений и нарушения обязанностей по договору, включая суммы налогов, страховых взносов, пеней и штрафов, начисленных заказчику. Заказчик вправе удержать сумму возмещения из любых причитающихся исполнителю выплат».

Такая оговорка не снимает с компании обязанностей перед бюджетом. Инспекция всё равно придёт к вам, доначислит вам и взыщет с вас. Зато появляется основание для иска к исполнителю, и в таком споре ваша позиция обычно сильнее. Работает пункт только против недобросовестного исполнителя. Если отношения изначально были трудовыми, оговорка не спасёт, потому что нарушение допустила сама компания.

Когда переписывать договор бессмысленно

Сначала проверьте суть, потом текст. Если человек нужен вам каждый день, работает на вашем месте, по вашему графику, под руководством вашего сотрудника и выполняет постоянную функцию, то перед вами работник. Никакая формулировка это не изменит, а косметическая правка договора только ухудшит положение. Инспекция расценит её как признак умысла, и штраф за взносы вырастет с 20 до 40 процентов.

Порядок простой. Постоянная функция и полная занятость требуют трудового договора со всеми взносами. Разовые и проектные работы с измеримым результатом закрываются договором с самозанятым или подрядчиком, оформленным корректно. Промежуточного варианта, который стоил бы как подряд и давал возможности штата, в законе нет.

Тот же выбор возникает и на бухгалтерском участке, где собственники часто мечутся между своим человеком и внешней командой. Мы сравнивали оба варианта по деньгам и ответственности в статье про аутсорс или штатного бухгалтера.

Короткая проверка своих договоров

Возьмите любой действующий договор с самозанятым и ответьте на шесть вопросов.

1. Что именно вы принимаете по акту, и можно ли это пересчитать в штуках, часах, объектах или страницах?
2. Есть ли в тексте слова «должность», «функции», «трудовой распорядок», «рабочее время», «руководитель»?
3. Совпадают ли суммы и даты платежей от месяца к месяцу?
4. Предоставляете ли вы исполнителю место, технику, почту или постоянный пропуск?
5. Указан ли конкретный срок окончания работ и приложен ли объём?
6. Есть ли запрет работать с другими заказчиками?

Каждое неудобное «да» стоит убрать из договора и, что важнее, из практики. Проверять надо и фактуру. Поднимите переписку с исполнителем за последний месяц и посмотрите, как вы с ним разговариваете. Если там обсуждаются отгулы и опоздания, договор уже проигран.

Коротко о главном

ФНС смотрит в договоре с самозанятым шесть вещей. Должность вместо результата, режим работы и подчинение распорядку, фиксированную ежемесячную оплату в одни и те же даты, ваше рабочее место и оборудование, бессрочность без объёма и запрет работать с другими заказчиками. Каждый пункт переписывается на язык результата, срока и приёмки по акту, но текст правят только там, где работа проектная и закрывается измеримым итогом. Полтора года выплат по 70 тысяч рублей при переквалификации обходятся в 702 680 рублей доначислений и штрафов сверх пеней, а уплаченный исполнителем налог на профессиональный доход в этот счёт автоматически не идёт.