Что говорить на допросе в налоговой, а что нет

Повестка и уведомление о вызове это разные документы

Инспекция зовёт людей двумя способами, и путать их дорого.

Повестка о вызове свидетеля выписывается по статье 90 Налогового кодекса. Человек идёт как свидетель, отвечает лично, инспектор ведёт протокол по утверждённой форме. Перед началом свидетеля предупреждают об ответственности за отказ и за заведомо ложные показания, он расписывается под этим предупреждением, и дальше каждое слово ложится в документ, который потом читают в суде.

Уведомление о вызове налогоплательщика оформляется по подпункту 4 пункта 1 статьи 31 Кодекса. Так приглашают на разговор о деятельности компании, на комиссию по легализации базы по разрывам НДС, по низкой зарплате или по убыткам. Статуса свидетеля нет, протокола допроса нет, предупреждения об ответственности тоже нет. Пояснения обычно фиксируют коротким протоколом рабочей встречи или вообще не фиксируют.

Определить, куда вас зовут, можно по шапке документа и по норме, на которую ссылается инспектор. Если стоит статья 90, готовьтесь к допросу. Если подпункт 4 пункта 1 статьи 31, вас ждут на беседе, и у неё другие последствия.

Кого вызывают на допрос в налоговой

Свидетелем может стать любое физическое лицо, которому известны обстоятельства, важные для налогового контроля. Формулировка широкая, и инспекция пользуется ею в полном объёме.

Зовут директора и главного бухгалтера, рядового бухгалтера по участку, кладовщика, водителя, менеджера по закупкам, снабженца, прораба. Отдельная любимая категория - бывшие сотрудники. Уволившийся человек не боится за место, к компании ничего не должен и рассказывает охотнее. Той же логикой вызывают работников контрагента, самозанятых исполнителей и учредителей, которые в текущих делах компании не участвуют.

Не могут допрашиваться свидетелями малолетние, люди, которые из-за физических или психических особенностей не способны правильно воспринимать обстоятельства, а также те, кто получил сведения при исполнении профессиональных обязанностей и обязан хранить профессиональную тайну. Под последнее исключение попадают адвокат и аудитор. Бухгалтер компании к этому перечню не относится и отвечает наравне со всеми.

Как приходит вызов и почему его легко пропустить

С 1 января 2026 года закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ разрешил инспекции передавать повестку не только лично под расписку и заказным письмом. Документ приходит по телекоммуникационным каналам связи, в личный кабинет налогоплательщика и через Госуслуги.

Отсюда главный риск для собственника. Квитанции о приёме электронных документов от налоговой отменены с 5 февраля 2025 года, и документ считается полученным на шестой рабочий день после отправки. Никто не обязан звонить и напоминать. Повестка спокойно висит в кабинете, срок явки проходит, а штраф выписывают уже за неявку.

Обязательно ли идти и сколько стоит неявка

По повестке идти обязательно. Штраф по статье 128 Кодекса небольшой, но каждая неявка считается отдельным нарушением, а повторная в течение года становится отягчающим обстоятельством и удваивает сумму.

За неявку по уведомлению о вызове отвечают уже по части 1 статьи 19.4 КоАП. Гражданину грозит предупреждение или штраф от 500 до 1 000 рублей, должностному лицу от 2 000 до 4 000 рублей. ФНС отдельно поясняла, что эта ответственность наступает именно за неявку, а не за отказ давать пояснения по существу.

Уважительная причина у неявки бывает, и её надо подтвердить. Болезнь с листком нетрудоспособности, командировка с приказом и билетами, отъезд за границу с отметками в паспорте, похороны близкого родственника. Сообщать нужно письменно и заранее, до даты явки, с просьбой перенести разговор. Молчаливое игнорирование повестки инспекция расценивает как уклонение.

Реальная цена вопроса не в штрафе. Когда директор не приходит, инспекция достраивает картину по показаниям кладовщика, водителя и бывшего менеджера. В акте появляется вывод о нереальности сделки, а вместе с ним снятые расходы, снятые налоговой вычеты по НДС, пени и штраф по статье 122. На фоне таких сумм тысяча рублей выглядит копейкой.

Кто может прийти вместе с вами

Свидетель вправе явиться на допрос с юристом или адвокатом. ФНС признала это ещё в письме от 30.10.2012 № АС-3-2/3920@ и с тех пор позицию не меняла.

Работает право так. Отвечает на вопросы сам свидетель, представитель за него говорить не может. Зато юрист следит за ходом допроса, за тем, чтобы вопросы задавались по существу и без давления, возражает против некорректных формулировок и вносит замечания в протокол. Уже одно его присутствие меняет тон разговора.

Прислать юриста вместо себя нельзя. Показания даёт конкретный человек, доверенность здесь ничего не решает. А вот на беседу по уведомлению о вызове представитель компании с доверенностью прийти может, потому что там пояснения даёт налогоплательщик, а не свидетель.

Как подготовиться за несколько дней до явки

Приходить с пустой головой опаснее любого штрафа. Инспектор спрашивает о событиях двух-трёхлетней давности, и человек, который честно не помнит деталей, начинает восстанавливать их на ходу. Так и появляются противоречия, из которых потом строится обвинение в формальном документообороте.

Порядок подготовки простой.

1. Поднимите документы по периоду и по контрагенту, о котором пойдёт речь. Договор, спецификации, счета, накладные, акты, переписку, заявки на пропуск, путевые листы.
2. Восстановите последовательность событий по датам. Кто нашёл поставщика, кто вёл переговоры, кто подписывал, чьим транспортом везли, кто принимал товар на складе.
3. Сверьте память с документами. Если помните иначе, чем написано в бумагах, разберитесь до допроса, а не в кабинете инспектора.
4. Обсудите ситуацию с бухгалтерией. Сверяйте факты и даты, придумывать общую версию не надо. Проверка того, как ведётся ваш учёт, вообще полезна и вне историй с допросами, разобрать это помогает материал о том, как директору проверить бухгалтера.
5. Предупредите сотрудников, которых тоже могут вызвать, и дайте им время поднять свои документы.

Ложная согласованность выдаёт себя мгновенно. Когда пять человек слово в слово повторяют одну формулировку, инспектор делает вывод, что их инструктировали. Готовьте не текст, а понимание того, как реально работала сделка.

О чём спрашивает инспектор

Вопросы не берутся из воздуха. Ещё в 2017 году ФНС и Следственный комитет выпустили методические рекомендации по доказыванию умысла (письмо от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@), и в приложениях к ним лежат готовые перечни вопросов отдельно для рядовых сотрудников и отдельно для руководителя. Инспекторы работают по этим спискам до сих пор.

Первая линия вопросов посвящена вашим полномочиям. Кто фактически руководит компанией, кто подбирает поставщиков, кто согласовывает цены, кто распоряжается расчётным счётом, кто подписывает отчётность, согласовываете ли вы решения с учредителем.

Вторая линия про цепочку поставщиков. Откуда узнали о контрагенте, почему выбрали именно его, как проверяли, с кем общались, знаете ли директора в лицо, где подписывали договор, кто привозил документы, почему цена отличается от рыночной.

Третья линия про реальность сделки. Что конкретно поставили, в каких коробках, чьей машиной, какой водитель приезжал, где разгружали, кто принимал по количеству, где хранился товар до продажи, кому продали дальше. Ответы кладовщика и водителя тут весят больше, чем красивый договор, потому что склад и рейс либо были, либо их не было.

Что отвечать, если помните не всё

Отвечайте ровно на заданный вопрос и не рассказывайте сверх него. Инспектор молчит и ждёт продолжения не от неловкости, это рабочий приём, а лишние подробности потом разбирают по строчкам.

Если формулировка непонятна, попросите уточнить и убедитесь, что вопрос записан в протокол так, как прозвучал. Расплывчатый вопрос порождает расплывчатый ответ, который позже прочитают не в вашу пользу.

Ответ «не помню» законен и нормален. Никто не обязан держать в голове детали сделки трёхлетней давности. Куда хуже выглядит уверенный ответ, который через неделю опровергается вашей же накладной. Если вопрос требует сверки с документами, так и скажите, что готовы уточнить по бумагам и представить пояснения письменно.

Чего на допросе делать нельзя

• Гадать и предполагать. «Наверное, груз возил кто-то из перевозчиков» превращается в протоколе в утверждение, за которое вы расписались.
• Придумывать удобную версию. Инспекция сверяет сказанное с банковскими выписками, документами по сделке и словами остальных свидетелей.
• Отвечать за других. О том, что делал начальник склада, рассказывает начальник склада.
• Подписывать не читая. Протокол подписывают после полного прочтения, включая последнюю страницу.
• Отдавать оригиналы документов просто потому, что попросили. Документы истребуют отдельным требованием, у которого своя процедура и свои сроки ответа.
• Спорить, повышать голос и обещать «разобраться через знакомых». Такое тоже иногда попадает в протокол.

Когда статья 51 Конституции помогает, а когда мешает

Статья 51 Конституции даёт право не свидетельствовать против себя, супруга и близких родственников. Отказаться от дачи показаний по другим основаниям закон не позволяет, и штраф в 3 000 рублей выписывают именно за неправомерный отказ.

Пользоваться этим правом уместно точечно. Когда вопрос касается лично ваших действий, за которые к вам могут предъявить претензии, ссылка на статью 51 законна и безопасна.

Сплошной отказ отвечать на всё подряд работает против компании. Формально наказать за него сложно, а фактически инспекция получает пустой протокол и достраивает картину по показаниям других людей и по документам, где возразить вам уже нечем. Директор, который молчит на вопросы о собственных поставщиках, для проверяющих выглядит подтверждением их версии. Поэтому решение о молчании принимают заранее и вместе с юристом, а не в кабинете после третьего неудобного вопроса.

Как читать протокол и вносить замечания

Протокол допроса свидетеля составляется по форме КНД 1165011, утверждённой приказом ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@. Это главный документ всей истории, и невнимательность стоит здесь дороже всего.

Читайте текст целиком и сверяйте формулировки со сказанным. Инспектор пишет своими словами, и «я не помню, кто принимал товар» легко превращается в «товар никто не принимал». Требуйте исправить искажённую запись до подписания.

Если исправлять отказываются, впишите замечания от руки перед подписью. Прямо в графе для замечаний укажите, какой ответ записан неверно и как он звучал на самом деле. Пустые строки прочеркните, чтобы туда потом ничего не дописали. Проверьте, указаны ли время начала и окончания допроса, ваши данные и отметка о предупреждении об ответственности.

Копию протокола вам обязаны вручить лично под расписку, это прямая норма пункта 6 статьи 90 Кодекса. Отказ от получения копии фиксируется в самом протоколе. Уходить из инспекции без своего экземпляра не стоит, без него вы не докажете, что говорили другое.

Что делать сразу после допроса

В тот же день, пока память свежая, запишите вопросы и свои ответы. Через месяц вы этого уже не восстановите, а сверять протокол с реальностью придётся.

Дальше передайте копию протокола бухгалтеру и юристу и разберите вместе, о каких сделках и периодах спрашивали. Вопросы инспектора всегда показывают, что именно ищет проверка и по каким критериям отбирают на выездную. Если весь разговор крутился вокруг одного поставщика, поднимите по нему все документы и переписку, пока они не потерялись.

Предупредите сотрудников, которых могут вызвать следом, и объясните им процедуру. И следите за требованиями из инспекции. Допрос редко бывает финальной точкой, обычно за ним идут запросы документов, пояснения по разрывам, а при неуплате доначислений дело доходит и до того, что налоговая заблокировала счёт.

Если повестка пришла сотруднику, а не вам

Запретить работнику идти нельзя, повестка адресована лично ему. Диктовать ему ответы тоже опасно, потому что человек собьётся, а инспекция получит основание говорить о давлении на свидетеля.

Разумный минимум со стороны компании выглядит так. Освободите сотрудника от работы на этот день, объясните процедуру и его права, дайте поднять документы по своему участку и предложите сопровождение юриста. Человек, который понимает, что происходит, отвечает спокойно и по делу. Испуганный кладовщик, которого отправили одного, за час рассказывает инспектору всё и немного сверху.

Короткая памятка

Определите по документу, зовут вас свидетелем по статье 90 или на пояснения по статье 31. Явитесь в срок или заранее письменно попросите перенести. Поднимите документы и восстановите хронологию до разговора. Идите с юристом. Отвечайте по заданному вопросу, не гадайте и не додумывайте. Прочитайте протокол целиком, впишите замечания, заберите свою копию. И разберите итоги допроса с бухгалтерией в тот же день.