Выручка для лимита НДС на УСН: у селлера она больше денег

Почему сумма на счёте и выручка для лимита не совпадают

Торговля на площадке идёт по агентскому договору. Товар покупателю продаёте вы, маркетплейс только сводит вас с покупателем, принимает деньги и оказывает услуги за вознаграждение. Покупатель платит площадке, площадка удерживает своё и остаток отправляет вам на расчётный счёт.

Для налога важно первое действие, а не последнее. Доходом продавца закон считает всю сумму, которую заплатил покупатель. Комиссия, логистика, хранение, реклама, платная приёмка и штрафы площадки становятся вашими расходами, которые оплачены зачётом. Деньги на счёте они уменьшают, доход не уменьшают.

Отсюда и ловушка. Собственник смотрит в банк, видит поступления от площадки и считает их своей выручкой. Налоговая смотрит в отчёты о продажах и видит сумму на треть больше.

Для НДС на УСН выручка считается по цене покупателя

Пункт 1 статьи 346.15 НК отправляет упрощенца к статье 249 НК, а там доходом названа вся выручка от реализации. Никакого права уменьшить её на вознаграждение посредника в главе про УСН нет.

Минфин говорит об этом прямо и давно. Если посредник перевёл продавцу деньги за минусом своего вознаграждения, доход всё равно учитывается со всей суммы выручки. Позиция изложена в письмах от 01.08.2019 № 03-11-11/57877, от 03.04.2020 № 03-11-11/26872 и от 18.05.2020 № 03-11-11/40176 и с тех пор не менялась.

На объекте «доходы минус расходы» удержания площадки попадают в расходы селлера на УСН и налог с них не платится. Но лимит для НДС считается по доходам, а не по прибыли, поэтому объект налогообложения на порог никак не влияет. На «доходах» 6 процентов результат тот же самый, только расходы вообще нигде не учитываются.

Разрыв в цифрах на примере года

Возьмём обычного продавца одежды на площадке. Каждый месяц покупатели забирают товар на 2 миллиона рублей по ценам витрины. Площадка удерживает 30 процентов, что для 2026 года ближе к нижней границе реальных удержаний.

Разрыв за год 7 200 000 рублей. К той сумме, которую видно в банке, это почти 43 процента сверху.

Теперь про порог. Двадцать миллионов накопленной выручки продавец набирает за десять месяцев, а в ноябре выходит за них и доходит до 22 миллионов. С 1 декабря он обязан считать и платить НДС. При этом на счёт к концу октября пришло всего 14 миллионов, и по банковской выписке кажется, что запас ещё 6 миллионов.

Цена ошибки видна сразу. Декабрьские продажи на 2 миллиона уже содержат НДС внутри цены. По ставке 5 процентов это 95 238 рублей, которые продавец не заложил в цену и заплатит из своей прибыли. Дальше добавятся несданная декларация за четвёртый квартал и пени.

Когда доход попадает в лимит

На упрощёнке доход признаётся кассовым методом, по дате получения денег. Проблема в том, что при агентской схеме денег два раза. Сначала покупатель платит площадке, потом площадка платит вам, и между этими событиями проходит от нескольких дней до нескольких недель.

ФНС исходит из того, что доход у продавца возникает в момент, когда деньги покупателя поступили маркетплейсу. Агент получает их за вас и в вашу пользу, поэтому обязательство покупателя погашено уже там. Минфин в отдельных письмах допускал и дату зачисления на счёт продавца, но проверять вас будет не Минфин.

На практике это значит, что декабрьские продажи попадают в декабрь, даже если выплата пришла в январе. Особенно больно это бьёт в конце года, когда продавец надеется перенести последние продажи на следующий год и не выйти за порог.

Учёт ведут по отчётам о продажах, которые площадка формирует за период. Отчёт агента предусмотрен статьёй 1008 ГК, и именно он служит первичным документом для книги учёта доходов и расходов.

Почему банковская выписка не подходит для контроля

Выписка врёт сразу в трёх местах, и каждое смещает картину не в вашу пользу.

• Она показывает суммы уже за вычетом удержаний площадки, а в лимит идёт цена до вычета.
• Она показывает дату выплаты, а не дату продажи, и продажи конца периода уезжают в следующий период.
• Она смешивает в одном платеже продажи, возвраты, компенсации и корректировки прошлых недель, разобрать их без отчёта площадки невозможно.

Есть и четвёртая причина. Площадка иногда удерживает из выплаты штрафы и стоимость услуг, которые к вашим продажам не относятся вовсе. В банке это выглядит как уменьшение выручки, хотя выручка тут ни при чём.

По каким документам считать выручку

Основа расчёта - отчёты о реализации товаров, которые площадка выгружает в личном кабинете за неделю, месяц или иной период. В них есть строка с ценой, по которой товар ушёл покупателю, и отдельные строки по каждому виду удержаний.

Правильный порядок работы выглядит так. Берёте отчёт за период, суммируете продажи по цене покупателя, вычитаете возвраты, добавляете компенсации за утерянный и повреждённый товар. Полученная сумма идёт в книгу учёта доходов. Удержания площадки заносятся отдельно, как расходы, а не как уменьшение дохода.

Если учётом занимается бухгалтер со стороны, попросите его показать, откуда взяты цифры в книге учёта. Когда доход в книге совпадает с поступлениями по банку, считать начали не с того документа.

Что ещё увеличивает доход, кроме продаж

В лимит попадает не только сама реализация. Продавцы регулярно забывают три источника.

• Компенсации площадки за утерянный, испорченный или невозвращённый покупателем товар.
• Возмещение площадкой скидки, которую она дала покупателю за свой счёт. Покупатель заплатил меньше, разницу вам доплатила площадка, и в доход идёт полная цена.
• Проценты по остаткам на счёте, продажа основных средств, списанная кредиторская задолженность и прочие внереализационные доходы.

Отдельно проверьте продажи вне площадок. Свой сайт, оптовая отгрузка, продажа излишков другому продавцу, сдача помещения в субаренду тоже входят в общий доход упрощенца.

Две площадки и три канала продаж

Лимит установлен для налогоплательщика, а не для площадки. Если вы торгуете на двух маркетплейсах, доходы складываются. Никакого отдельного порога на каждую площадку нет.

Продавец с 12 миллионами на одной площадке и 11 на другой уверен, что ни на одной порог не превышен. По документам у него 23 миллиона, НДС и обязанность сдавать декларации.

Сюда же прибавляется собственный интернет-магазин, розничная точка и любые другие продажи. Считать надо по организации или по ИП целиком, вместе со всеми каналами, и проще это делать, когда налажен единый учёт на WB и Ozon.

Отдельная ловушка ждёт тех, кто открыл второе ИП на жену или брата и развёл продажи между ними, чтобы каждый остался ниже порога. При общем товаре, общем складе, общих сотрудниках и одном фактическом управлении налоговая складывает выручку обратно и доначисляет НДС одному лицу. Законных способов уменьшить выручку хватает, но искусственное деление одного бизнеса к ним не относится.

Как держать порог под контролем весь год

Ежемесячный контроль занимает полчаса и стоит дешевле любого разбирательства потом.

1. Каждый месяц выгружайте отчёты о реализации со всех площадок, а не только банковскую выписку.
2. Сводите продажи по цене покупателя в один накопительный итог с начала года.
3. Прибавляйте продажи вне площадок и компенсации площадок.
4. Сравнивайте накопленную сумму с порогом и смотрите на темп, а не на факт. При выручке 2 миллиона в месяц порог наступит в ноябре, и знать об этом надо в июне, а не в декабре.
5. На отметке 15 миллионов начинайте готовиться. Выбирайте ставку, пересматривайте цены, предупреждайте покупателей.

Момент выбора ставки важнее, чем кажется. Пониженные 5 и 7 процентов не дают права на вычеты и связывают вас на двенадцать кварталов подряд, общая ставка 22 процента вычеты даёт. Для продавца на площадке, у которого большая часть затрат приходится на услуги маркетплейса с входным НДС, расчёт не всегда очевиден. Подробный разбор ситуации, когда доход близко к 20 млн на УСН, поможет подготовиться заранее.

Что делать, если превышение нашли задним числом

Ситуация неприятная, но решаемая, и решается она тем быстрее, чем раньше вы за неё возьмётесь.

Сначала считаете точную дату. Поднимаете отчёты всех площадок с 1 января, находите месяц, в котором накопленный доход перевалил за 20 миллионов, и добавляете к нему один месяц. Это дата, с которой вы стали плательщиком НДС, и правило про то, с какого дня платить НДС после превышения, работает без всяких уведомлений от инспекции.

Дальше выбираете ставку и считаете налог по всем отгрузкам с этой даты. Взять НДС с покупателя задним числом нельзя, поэтому налог придётся выделить из уже полученной цены расчётным способом. Затем сдаёте декларации за пропущенные кварталы и платите налог с пенями.

Порядок действий тут стоит согласовать с бухгалтером до подачи первой декларации. Разница между добровольным исправлением и доначислением по итогам проверки измеряется штрафом в 20 процентов от неуплаченного налога, а при доказанном умысле в 40 процентах.

Тот же счёт ломает лимит по патенту

С 2026 года ловушка стала двойной. Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ снизил лимит дохода для патента с 60 до 20 миллионов рублей, и считается он ровно по тем же правилам.

Доход по патенту определяется по фактической выручке, то есть по полной цене покупателя. Если ИП совмещает патент и упрощёнку, доходы по обоим режимам складываются. Право на патент теряется с начала действия того патента, в котором произошло превышение, и налоги за этот период пересчитываются по УСН или по общей системе.

Есть и вторая проверка, про которую забывают. Если доход за 2025 год уже превысил 20 миллионов, брать патент на 2026 год нельзя вовсе, независимо от текущей выручки.

Частые ошибки в подсчёте выручки

• Считать доходом сумму на расчётном счёте. Самая массовая и самая дорогая ошибка селлера.
• Уменьшать доход на комиссию, логистику, хранение и рекламу площадки.
• Считать лимит отдельно по каждой площадке.
• Забывать декабрьские продажи, деньги по которым пришли в январе.
• Не включать в доход компенсации за утерянный товар и возмещённые площадкой скидки.
• Проверять выручку раз в год при сдаче декларации, когда исправлять уже поздно.
• Разводить продажи по двум ИП родственников ради того, чтобы остаться под порогом.
• Не учитывать, что самовыкупы на маркетплейсе проходят через отчёт как обычная реализация и приближают вас к порогу за свои же деньги.

Что сделать в ближайшие дни

Выгрузите отчёты о реализации со всех площадок с 1 января текущего года и сложите продажи по цене покупателя. Прибавьте продажи вне маркетплейсов. Сравните результат с 20 миллионами и посмотрите, сколько осталось при вашем текущем темпе.

Если запас меньше четверти порога, считайте, что до НДС осталось меньше квартала, и начинайте выбирать ставку. Если порог уже перейдён, поднимайте отчёты и определяйте точную дату, с которой вы стали плательщиком налога. Разница между самостоятельным исправлением и объяснениями на проверке для небольшого продавца измеряется сотнями тысяч рублей.